8.1. Поняття та зміст податкового контролю

Податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль здійснюється контролюючими органами в межах їх повноважень, передбачених Податковим кодексом України, Митним кодексом України та законами України. Розмежування повноважень і функціональних обов'язків між контролюючими органами також визначається законодавством України..

Органи Служби безпеки України, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами, та проводити перевірки суб'єктів підприємницької діяльності з питань оподаткування.

Види податкового контролю:

- за часом проведення: попередній, поточний, наступний;

- залежно від джерела отримання інформації: документальний, фактичний, зустрічний;

- залежно від місця проведення контрольних дій: камеральний, виїзний;

- за період проведення: плановий, позаплановий;

- залежно від суб'єктів, які здійснюють контрольну діяльність: податковий контроль, який здійснюється органами державної податкової служби та податковий контроль, який здійснюється органами державної митної служби;

- залежно від статусу підконтрольних суб'єктів: податковий контроль юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів; податковий контроль самозайнятих осіб, податковий контроль фізичних осіб;

- за обсягом контрольної діяльності: комплексний, тематичний;

- залежно від об’єкта контролю: податковий контроль за визначенням нарахованих та сплачених податкових зобов’язань по податках та зборах, податковий контроль за використанням податкових пільг та систем оподаткування, податковий контроль за постановкою на облік та перевірка основних реквізитів платника податку, податковий контроль за касою дисципліною платника податків, за здійсненням розрахунків у готівковій та безготівковій формі, податковий контроль у сфері зовнішньоекономічної діяльності та експортно-імпортних операцій, податковий контроль щодо наявності ліцензії, дозволів, патентів;

- за ступенем охоплення предметів контролю: повний, вибірковий.