§ 5. Відповідальність за порушення валютного законодавства

Недодержання встановлених правил проведення валютних опера­цій є підставою притягнення до відповідальності за порушення валют­ного законодавства. Відповідно до п. 1 ст. 16 Декрету Кабінету Міні­стрів України «Про систему валютного регулювання і валютного конт­ролю» за порушення валютного законодавства може наставати адміні­стративна або кримінальна відповідальність.

Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» здійснено спробу врегулювати засади галузевої відповідальності при порушенні валютного законо­давства. При цьому хотілося б звернути увагу на те, що у більшості правопорушень, які визначені п. 2 ст. 16 цього Декрету, передбачено застосування штрафу як єдиної санкції. Лише в одному випадку не­гативним наслідком правопорушення є позбавлення генеральної ліцен­зії. Виходячи з цього, навряд чи цей наслідок можна розглядати як безпосередньо фінансову санкцію.

Залежно від особливостей порушень валютного законодавства їх суб’єктів слід умовно поділити на дві групи: перша - банки та інші фінансово-кредитні установи; друга - резиденти і нерезиденти, що здійснюють валютні операції.

1. Банки та інші фінансово-кредитні установи несуть відповідаль­ність у таких випадках порушення валютного законодавства:

-у разі порушення встановленого порядку ліцензування валютних операцій до банків та інших фінансово-кредитних установ застосову­ються санкції у вигляді: а) штрафу в сумі, еквівалентній сумі (вартос­ті) валютних цінностей, що були предметом незаконних валютних операцій; б) виключення банку з Реєстру банків, їх філій та представ­ництв, валютних бірж і фінансово-кредитних установ;

- у разі невиконання уповноваженими банками зобов’язань щодо купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку Укра­їни за дорученням і за рахунок резидентів з метою забезпечення ви­конання зобов’язань резидентів до банків застосовуються санкції у вигляді позбавлення генеральної ліцензії Нацбанку України або штрафу у розмірі 25 % від суми (вартості) іноземної валюти, що була зафіксована у дорученні резидента;

- у разі нездійснення уповноваженими банками функцій агента ва­лютного контролю до банків застосовуються санкції у вигляді позбав­лення генеральної ліцензії Нацбанку України або штрафу у розмірі, визначеному п.

Зазначені санкції застосовуються Нацбанком України до банків та інших фінансово-кредитних установ, органами державної податкової служби-до інших резидентів і нерезидентів. Порядок застосування Нац­банком України санкцій до банків та інших фінансово-кредитних установ регламентується розділом 3 Положення про валютний контроль.

Відповідно до п. 3.2 цього Положення у разі виявлення порушень валютного законодавства з боку банків або фінансово-кредитних уста­нов уповноважені працівники Нацбанку України складають протокол, який вручається керівнику (посадовій особі, яка виконує його обов’язки) банку або фінансово-кредитній установі, чи їх відокремле­ного структурного підрозділу, де безпосередньо здійснювалась відпо­відна перевірка. За кожним випадком порушення, що виявлені під час однієї перевірки, складається окремий протокол, до якого обов’язково додаються інші документи, які свідчать про факти порушень.

Підставою для застосування Нацбанком України та його територіаль­ними управліннями санкцій можуть бути: матеріали перевірок, що здій­снюються уповноваженими працівниками центрального апарату та тери­торіальних управлінь Нацбанку України; матеріали перевірок, що здій­снюються уповноваженими працівниками державних органів валютного контролю; матеріали перевірок, що здійснюються уповноваженими пра­цівниками державних контрольних і правоохоронних органів, які не на­лежать до органів валютного контролю. У разі виявлення державними органами валютного контролю та державними контрольними і правоохо­ронними органами порушення банками або фінансово-кредитними уста­новами валютного законодавства складається акт чи довідка про пере­вірку, які разом з копіями документів, що підтверджують факт порушення, надсилаються до територіальних управлінь Нацбанку України.

Матеріали про порушення валютного законодавства залежно від суми штрафу розглядають та приймають рішення про застосування санкцій:

- до 10 тис. доларів США - начальники територіальних управлінь Нацбанку України;

- до 50 тис. доларів США - директор Департаменту валютного контролю та ліцензування Нацбанку України;

- до 100 тис. доларів США - Голова Нацбанку України та його за­ступники.

Санкції у вигляді позбавлення ліцензії, виключення з Реєстру банків, їх філій та представництв, валютних бірж і фінансово-кредитних уста­нов, застосування штрафу, що перевищує суму, еквівалентну 100 тис. доларів США, застосовуються виключно на підставі постанови Прав­ління Нацбанку України. Постанова про притягнення до відповідаль­ності за порушення валютного законодавства підписується відповідною службовою особою та надсилається територіальними управліннями Нацбанку України порушнику, який протягом п’яти днів після її отри­мання має перерахувати суму штрафу до Державного бюджету України.

2. Резиденти та нерезиденти. До цих осіб застосовуються міри відповідальності у таких випадках(п. 2 ст. 16 Декрету):

- за здійснення операцій з валютними цінностями без одержання генеральної ліцензії Нацбанку України - штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валю­ту України за обмінним курсом Нацбанку України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із Республіканської книги реє­страції банків або без такого виключення;

- за здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензії Нацбанку України без одержання індивідуальної ліцензії Нацбанку України - штраф у сумі, еквівалентній сумі зазна­чених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмін­ним курсом Нацбанку України на день здійснення таких операцій;

- за торгівлю іноземною валютою банками та іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв’язку без одержан­ня ліцензії Нацбанку України та (або) з порушенням порядку і умов торгівлі валютними цінностями на міжбанківському валютному ринку України, встановлених Нацбанком України, - штраф у сумі, еквівалент­ній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Нацбанку України на день здій­снення таких операцій, з виключенням банку із Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення;

-за невиконання уповноваженими банками, фінансовими установами та національним оператором поштового зв’язку обов’язків - позбавлення генеральної ліцензії Нацбанку України на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі, що встановлюється Нацбанком України;

- за порушення резидентами порядку розрахунків - штраф у роз­мірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися при розрахунках, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Нацбанку України на день здійснення таких розрахунків;

- за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітнос­ті про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється Нацбанком України;

-за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна — штраф у сумі, що встановлюється Нац­банком України.