Глава 10 Державна податкова служба України

Серед переліку органів державної влади Державна податкова служба України зазнала чи не найбільше трансформацій. З моменту утворення нашої держави вона змінила декілька назв. Так, у період із 1994 по 2000 рік вона мала назву «Головна податкова інспекція

України», з 2000 по 2012 рік - «Державна податкова адміністрація», в період з 2012 по 2014 рік - «державна податкова служба», з 2014 по 2019 рік - «Державна фіскальна служба».

6 березня 2019 року було прийнято пос­танову Кабінету Міністрів України № 227, якою затверджувалось Положення про Дер­жавну податкову службу України, відповідно до якого Державна податкова служба Ук­раїни (ДПС) є центральним органом вико­навчої влади, діяльність якого спрямову­ється і координується Кабінетом Міністрів України через міністра фінансів і який реалі­зує державну податкову політику, державну політику з адмі­ністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового законо­давства, а також законодавства з питань сплати єдиного вне­ску та законодавства з інших питань, контроль за дотриман­ням якого покладено на ДПС^[150].

Держава ставить даному органу ряд завдань, спрямованих на реалізацію державної податкової політики, здійснення в межах пов­новажень, передбачених законом, контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків, зборів, платежів, державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, пального, держав­ної політики з адміністрування єдиного внеску, державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення розрахунків в інозем­ній валюті в установлений законом строк, дотриманням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), прове­дення розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцен­зуванню відповідно до закону.

Для реалізації покладених на Державну податкову службу за­вдань вона наділена значними повноваженнями, які переважно мають контрольний характер. Наприклад, ДПС здійснює:

- контроль за дотриманням вимог податкового законодав­ства, законодавства щодо адміністрування єдиного внеску та зако­нодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покла­дено на ДПС;

- контроль за правомірністю бюджетного відшкодування по­датку на додану вартість;

- податковий контроль за встановленням відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки»;

- контроль за виробництвом та обігом спирту, алкогольних на­поїв, тютюнових виробів, пального та забезпечує міжгалузеву коор­динацію у цій сфері;

- контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять роздрібну торгівлю тютюновими виробами, вимог зако­нодавства щодо максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів;

- контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, вимог законодавства щодо мінімальних оптово-відпускних або роз­дрібних цін на такі напої;

- контроль та забезпечує надання допомоги у стягненні податко­вого боргу в міжнародних правовідносинах за запитами компетент­них органів іноземних держав та ін.

При цьому Державна податкова служба наділена й організа­ційними функціями, зокрема служба:

- організовує роботу, пов'язану із замовленням марок акциз­ного податку, їх зберіганням, продажем, відбором зразків з метою проведення експертизи щодо їх автентичності та здійсненням кон­тролю за наявністю таких марок на пляшках (упаковках) з алкого­льними напоями і пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

- організовує взаємодію та обмін інформацією з державними органами інших держав згідно із законодавством, міжнародними договорами України, здійснює міжнародне співробітництво у пода­тковій сфері;

- організовує реєстрацію та облік реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових опера­цій за товари (послуги), реєстрацію розрахункових книжок, книг об­ліку розрахункових операцій;

- організовує у засобах масової інформації роз'яснювальну ро­боту, пов'язану із застосуванням законодавства з питань, що нале­жать до компетенції ДПС;

- забезпечує оприлюднення (оновлення) наборів даних, які під­лягають оприлюдненню у формі відкритих даних на офіційному веб- порталі ДПС та єдиному державному веб-порталі відкритих даних, в установленому законодавством порядку;

- організовує роботу та здійснює контроль за застосуванням арешту майна платників податків, що мають податковий борг, та/ або зупинення видаткових операцій на їх рахунках у банках, фінан­сових санкцій до платників єдиного внеску;

- організовує роботу з виявлення, обліку, зберігання, оцінки, розпорядження безхазяйним майном, а також іншим майном, що пе­реходить у власність держави, та з обліку, попередньої оцінки, збе­рігання майна, вилученого та конфіскованого за порушення подат­кового законодавства;

- організовує роботу та здійснює контроль за застосуванням до платників податків (платників єдиного внеску) процедур банк­рутства відповідно до законодавства з питань банкрутства та ін.

Для виконання покладених на ДПС повноважень вона наділена значним переліком прав, серед яких доцільно виділити такі, як:

- перевірка правильності та повноти визначення фінансового результату до оподаткування згідно з бухгалтерським обліком від­повідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

- визначення у передбачених Податковим кодексом України ви­падках суми податкових та грошових зобов’язань платників податків;

- запрошування платників податків (платників єдиного внеску) або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків, зборів, платежів, єдиного внеску;

- отримування від платників податків (платників єдиного внес­ку) та надавання в межах, передбачених законом, документів в еле­ктронному вигляді;

- запитування та вивчення під час проведення перевірок пер­винних документів, що використовуються в бухгалтерському обліку, регістрів, фінансової, статистичної та іншої звітності, пов’язаної з об­численням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог за­конодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС;

- вимагання під час проведення перевірок від платників пода­тків, що перевіряються, проведення інвентаризації основних засо­бів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків това­рно-матеріальних цінностей, готівки;

- вилучення в установленому законодавством порядку під час проведення перевірок у підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - підприємців та фізичних осіб, які провадять незалежну профе­сійну діяльність, копій документів, що підтверджують заниження розміру заробітної плати (доходу) та інших виплат, на які нарахову­ється єдиний внесок;

- доступ під час проведення перевірок до територій, примі­щень (крім житла громадян) та іншого майна, що використовуються для провадження господарської діяльності та/або є об’єктами опо­даткування або використовуються для отримання доходів (прибу­тку) чи пов’язані з іншими об’єктами оподаткування та/або можуть бути джерелом погашення податкового боргу в порядку, передбаче­ному Податковим кодексом України;

- надсилання платникам податків (платникам єдиного внеску) у межах повноважень, передбачених законом, у разі виявлення по­рушень вимог податкового законодавства чи законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС, письмо­вих запитів щодо надання засвідчених належним чином копій доку­ментів;

- вимагання під час проведення перевірок від керівників та ін­ших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також фізич­них осіб - підприємців та фізичних осіб, які провадять незалежну про­фесійну діяльність, усунення виявлених порушень законодавства;

- порушення в установленому законом порядку питання про притягнення до відповідальності осіб, винних у порушенні податко­вого, бюджетного законодавства, законодавства про єдиний внесок та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС;

- отримання безоплатно від державних органів та органів міс­цевого самоврядування, підприємств, установ, організацій незале­жно від форми власності та їх посадових осіб, а також від громадян та їх об'єднань інформації, документів і матеріалів, необхідних для виконання покладених на неї завдань, а також фінансова і статисти­чної звітності у порядку та на підставах, визначених законом;

- стягнення з установ банків та інших фінансових установ пені за несвоєчасне виконання ними рішень суду та доручень платників податків про сплату податків, зборів, платежів;

- користування відповідними інформаційними базами даних державних органів, державною системою урядового зв'язку та ін­шими технічними засобами;

- звертання у передбачених законом випадках до суду та ін.

ДПС під час виконання покладених на неї завдань взаємодіє в установленому порядку з іншими державними органами, органами місцевого самоврядування, об'єднаннями громадян, громадськими спілками, профспілками та організаціями роботодавців, відповід­ними органами іноземних держав і міжнародних організацій, а та­кож підприємствами, установами, організаціями. В межах повнова­жень, передбачених законом, вона видає накази організаційно-роз­порядчого характеру, організовує та контролює їх виконання.

Питання для самоконтролю

1. Укажіть завдання, які стоять перед Державною податковою службою України.

2. Яку структуру має Державна податкова служба України?

3. Визначте, які повноваження має Державна податкова служба України.

4. Охарактеризуйте взаємовідносини ДПС з іншими органами влади.

5. Якими правами наділена Державна податкова служба України?