1.4. Місце інституту податкового права в системі фінансового права

Податкове право являє собою складний інститут фінансового права, що регулює основи доходної частини бюджетів.

Складний характер інституту податкового права означає певну ієрархічну структуру.

Ця структура включає самостійні базові інститути оподаткування:

-інститут оподаткування фізичних осіб,

-інститут оподаткування прибутку підприємств;

-інститут майнових податків;

-інститут податкової відповідальності та ін.

Особливості податкового права:

1) виступає як інститут предметний, тобто присвячений певному предмету — різновиду відносин, що складаються із приводу встановлення, сплати та стягнення податків i зборів, їх зміни та скасування;

2) регулює суспільні відносини щодо встановлення i справляння податкових платежів, їx зміни та скасування.

Розподіл i використання бюджетних коштів лежать за рамками податкових відносин, як i питання встановлення i стягнення неподаткових платежів та інших державних зборів;

3) установлює обов’язок юридичних i фізичних осіб щодо сплати податків та зборів, а також регламентує процедуру обчислення i сплати податків та зборів, порядок здійснення податкового контролю i застосування заходів відповідальності за порушення податкового законодавства;

4) виступає як складний інститут, що охоплює сукупність своєрідних фінансово-правових норм.

Ця специфіка передбачає аналіз відносин, які охоплюють pyx грошових коштів від платників у відповідні фонди (бюджети) у формі податкових платежів.

Іншими словами, якщо предмет фінансового права охоплює відносини, пов’язані з рухом публічних коштів, то податкове право виділяє тільки відносини з односпрямованого pyxy грошових коштів знизу вгору — від платників до бюджетів у формі податків, зборів, платежів.

Податкове право взаємодіє з усіма інститутами фінансового права:

1) з бюджетним правом (оскільки саме податки становлять основу надходжень дохідної частини бюджету, i складно уявити механізм державних доходів без податкових платежів);

2) з інститутом фінансового контролю (який включає сукупність норм, що регулюють діяльність податкових органів).

Податкове право охоплює сукупність фінансово-правових норм, об’єднаних у певну систему, поділену на групи.

Основні характеристики податкового права:

1. Нормативність. Однією з основних характеристик податкового права, що забезпечує організацію суспільних відносин у сфері оподаткування, с правове узагальнення, коли нормативний характер податкового права, виділяючи специфічний різновид фінансових відносин, визначає й найбільш типові засоби вирішення конфліктів. Право, закріплюючи правила поведінки, адресоване волі учасників суспільних відносин i спрямоване на організацію обрання певного варіанта поведінки суб’єкта.

Нормативність, виступаючи узагальнюючою характеристикою соціальних норм, передбачає відмінну рису її вияву саме серед правових норм. Останні мають переважно представницько-зобов’язальний характер, спрямований на реалізацію взаємопов’язаних прав i обов’язків учасників податкових правовідносин.

Регулюючи поведінку людей у сфері оподаткування, податково-правова норма закріплює взаємопов’язані права i обов’язки учасників відносин, дає їм можливість учиняти дії, спрямовані на виконання безумовного податкового обов’язку.

2. Значущість.

3. Стабільність. Стабільність податково-правової норми виражається в логічності, послідовності законодавця, спрямованих на закріплення, здійснення та забезпечення основних правових приписів, що пов’язані з виконанням податкового обов’язку.

4. Формальна визначеність.

Така характеристика податкового права передбачає конкретизацію, чітке позначення обставин, що породжують правові наслідки. Це передбачає як виділення конкретного об’єкта регулювання, учасників відносин, так i характеристику наслідків правових приписів. В умовах податково-правового регулювання основний акцент робиться на реалізацію абсолютної визначеності, що характеризує саме імперативні норми, які закріплюють реалізацію податкового обов’язку i, звичайно, гарантують державний інтерес.

5. Системність. Характеризує встановлення певної системи зв’язку між податково-правовими нормами, в умовах якої вони формуються, у логічно впорядковані i взаємопов’язані блоки, що являють собою єдине ціле тільки як внутрішні елементи системи податкового права.

6. Встановлення й охорона державою.

7. Правосуддя. Якісною ознакою податкового права с забезпеченість поряд з охороною цих правових норм також процесуально врегульованої системи правосуддя. Здійснення правосуддя передбачає забезпеченість правового регулювання i специфічної сукупності процесуальних норм, формування в рамках складного інституту податкового права сукупності податкових процесуальних норм, що визначають характер податкових спорів, компетенцію суду, підстави звернення до нього, права i обов’язки учасників процесу, стадії розгляду справи, порядок винесення i виконання рішення.

Складному інституту податкового права притаманні такі ознаки:

1) однорідність фактичного змісту, що передбачає регулювання чітко визначеного різновиду відносин, пов’язаних з рухом грошей у формі податків та зборів у бюджет;

2) єдність норм, що утворюють податкове право. Вони становлять єдину систему, що визначається однорідним фактичним змістом. Цей інститут забезпечує регулювання даного різновиду фінансових відносин, що не виключає спеціалізації юридичних норм усередині інституту;

3) законодавча відокремленість, що означає ззовні відокремлене закріплення основних положень інституту в нормах, що його утворюють. Це, зокрема, підтверджується прийняттям Податкового кодексу України.