§ 1. Система органів Державної податкової служби України

Податкова служба України утворена 1 липня 1990 року Поста­новою Ради Міністрів України «Про створення державної податко­вої служби в Українській РСР»^[47] у складі Міністерства фінансів.

З розвитком підприємництва в Україні податкові органи налагоджували механізм нарахування і стягнення податків, вдосконалювали свою структуру та методи контролю. У такому вигляді податкова служба в Україні проіснувала майже до кінця 1996 року. На той час в країні почало спостерігатися значне зрос­тання заборгованості у частині платежів до бюджету, неконтрольо- ваний вивіз капіталу за кордон, розростання неофіційного сектора економіки. Виникла ситуація, коли податкова служба уже не мала змоги повною мірою виконувати функції, покладені на неї державою.

Початком докорінних змін податкових органів можна вважати 1999 рік. Так, у червні цього року розпочався експеримент зі ство­рення та розробки нових підходів до питання примусового стягнення податкової заборгованості. Саме тоді й було визначено головні стратегічні напрями розвитку ДПС України.

19 жовтня 2001 року Головою ДПА України було затверджено Стратегічний план розвитку ДПС України до 2013 року^[50], в якому визначено основні напрями модернізації:

- організаційна структура;

- основна операційна діяльність;

- виконавче управління;

- управління людськими ресурсами;

- інформаційно-аналітична система;

- взаємодія з іншими державними установами;

- відносини із суспільством.

У цьому ж році з метою забезпечення реалізації державної політики у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та підвищення ефективності контролю в цій сфері у складі ДПА України утворено Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів як самостійний функціональний підроз­діл з правами юридичної особи^[51]. У складі ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі утворено регіональні управління цього Департаменту та їх територіальні підрозділи.

Також у 2001 році на виконання Указу Президента «Про додаткові заходи щодо боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом»^[52] з метою вдосконалення роботи щодо бороть­би з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, створення комплексної системи державного контролю за сумнівними опера­ціями, що здійснюються суб’єктами підприємницької діяльності, у складі ДПА України утворено Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.

У 2002 році триває процес вдосконалення роботи податкових органів. Так, з метою створення неупередженої діяльності ДПС України, орієнтованої на формування партнерських взаємовідносин з платниками податків та на підтримку громадськості у травні 2002 року створено Громадську колегію при ДПА України як постійний дорадчий орган ДПА України, до складу якого увійшли представники неурядових, громадських організацій та об’єднань, бізнесових кіл, засобів масової інформації. Діяльність Громадської колегії спрямована на забезпечення відкритості та прозорості дій ДПА України. Головним завданням Громадської колегії є сприяння реформуванню ДПС України відповідно до світових вимог і стан­дартів.

Організаційна структура органів ДПС є одним з основних засобів створення ефективних технологій адміністрування податків. Її реалізація повинна забезпечувати виконання ДПС України поставлених завдань і досягнення визначених цілей. Концепція вдосконалення організаційної структури ДПС - це сукупність основних принципів та цілей управління наявною матеріально- технічною, науковою базою та персоналом органів ДПС України, конкретизованих відповідно до Стратегічного плану розвитку ДПС України на період до 2013 року.

2005-2006 роки - період зміцнення позитивного іміджу ДПС України. Так, у 2005 році було сформовано законодавчу базу щодо покращення взаємовідносин з платниками податків. У рамках етиза- ції податкової служби розроблено та прийнято низку нормативно- правових документів:

• Кодекс професійної етики працівника ДПС України^[53];

• Концепція управління персоналом ДПС України на 2006­2010 роки;

• Кодекс честі працівника ДПС України;

• Концепція вдосконалення організаційної структури органів ДПС.

У 2007 році у рамках Проекту модернізації податкової служби створено Інформаційно-довідковий центр, спрямований на висококваліфіковану та оперативну обробку звернень платників податків (постанова КМ України «Про утворення Інформаційно- довідкового департаменту державної податкової служби»^[54]). Дослідну експлуатацію центру було розпочато у жовтні 2007 року, а з березня 2008 року Інформаційно-довідковий департамент працює в режимі промислової експлуатації.

З початку 2007 року активується робота податківців і у сфері міжнародного обміну досвідом. Так, протягом 2007 року працівники органів ДПС України брали участь у 12 навчальних курсах ОЕСР з питань оподаткування, у форумах та навчальних семінарах, організованих Внутрішньо-європейською організацією податкових організацій.

Протягом 2007 року ДПА України бере участь в опрацюванні окремих розділів проекту нового Договору між Україною та ЄС в рамках Робочої групи. У цьому ж році починається активна робота над проектом ПК України, зміст якого відповідатиме загальноєвро­пейським податковим нормам.

З початком 2008 року ДПА України перейшла на новий етап взаємовідносин з платниками податків, основною метою якого стало створення партнерських відносин між платниками податків та податківцями. Так, 19 лютого 2008 року було підписано Меморан­дум про створення сприятливого податкового клімату між Українсь­ким союзом промисловців і підприємців (УСНІЇ) та ДПА України^[55].

Протягом 2009 року у рамках модернізації ДПС України роз­роблено та затверджено Концепцію «Основні засади запровадження ризикоорієнтованої системи адміністрування податків в Україні». З урахуванням її положень розроблено шаблони визначення ризиковості діяльності суб’єктів господарювання та заходи щодо недопущення втрат бюджету внаслідок ухилення таких суб’єктів господарювання від оподаткування.

Для обслуговування платників податків розроблено та затверд­жено Концепцію створення та діяльності центрів обслуговування платників податків, типову структуру методики надання послуг ДПА України та інструкцію про порядок її розробки, підготовлено стандарти адміністративних послуг, які надаються органами ДПС України^[56].

ПК України в систему податкових органів України ввів нові поняття - Центральний орган ДПС, контролюючі органи та органи стягнення.

З метою оптимізації центральних органів виконавчої влади, усунення дублювання їх повноважень, забезпечення скорочення чисельності персоналу та витрат на його утримання, підвищення законності державного управління та відповідно до п. 15 ст. 106 КУ Президент України В.Ф. Янукович постановив утворити ДПС Украї­ни, реорганізувавши ДПА України^[57].

На цей час система органів ДПС України, їх правовий статус та завдання встановлюються ПК України, ЗУ «Про внесення змін до ПК України щодо Державної податкової служби та у зв’язку з про­веденням адміністративної реформи в Україні»^[58] та Указом Прези­дента України «Про Положення про Державну податкову службу України».

До системи органів ДПС належать: центральний апарат та територіальні органи - державні податкові служби в АРК, містах Києві та Севастополі, областях, округах (на два і більше регіони), державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об’єднані та спеціалі­зовані державні податкові інспекції та в їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

ДПС України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується КМ України через Міністра фінансів України. ДПС України входить до системи органів виконавчої влади і забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики, а також державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійснює міжгалузеву координацію у цій сфері.

У системі ДПС функціонують інспекції, які мають відділення, та інспекції, які їх не мають. Станом на 01.01.2011 р. в Україні

функціонувало 484 державні податкові інспекції, серед них 58 об’єд­наних і міжрайонних інспекцій мають відповідно 76 та 139 відді­лень. Відділення є підрозділами ДПС, які не входять до системи її органів, оскільки самі перебувають у їх структурі. У відділеннях утворюються функціональні групи, діяльність яких спрямована на організацію попереднього виконання завдань ДПС, обробки та подання податкових документів, справляння податків і надходження платежів до бюджетів усіх рівнів, здійснення роз’яснювальної роботи.

Система органів ДПС України є жорстко централізованою, що обумовлює не тільки вертикаль підпорядкованості, а і порядок призначення її керівників.

ДПС України очолює Голова ДПС України, якого призначає на посаду за поданням Прем’єр-міністра України та звільняє з поса­ди Президент України. Голова ДПС України має двох заступників, у тому числі одного першого. Першого заступника та заступника Голови ДПС України призначає на посади Президент України за поданнями Прем’єр-міністра України, внесеними на підставі пропо­зицій Голови ДПС України, погоджених із міністром. Першого заступника та заступника Голови ДПС України звільняє з посад Президент України.

Для погодженого вирішення питань, що належать до компе­тенції ДПС України, та обговорення найважливіших напрямів її діяльності в ДПС України утворюється колегія у складі Голови ДПС України (голова колегії), першого заступника та заступника Голови ДПС України, посадових осіб Міністерства фінансів України. У разі потреби до складу колегії можуть входити керівники структурних підрозділів ДПС України, а також у встановленому порядку інші особи. Рішення колегії можуть бути реалізовані шляхом видання відповідного наказу ДПС України.

Для розгляду наукових рекомендацій та проведення фахових консультацій з основних питань діяльності у ДПС України можуть утворюватися постійні або тимчасові консультативні, дорадчі органи.

У структурі центрального апарату ДПС України існують департаменти, за назвами яких можна визначити напрями діяльності цього органу. Так, у структурі ДПС є Департамент господарського забезпечення; Управління захисту інформації; Департамент забезпе­чення діяльності Голови; Департамент персоналу; Департамент фінансового забезпечення; Управління капітального будівництва; Департамент обслуговування великих платників податків; Слідче управління податкової міліції; Юридичний департамент; Управління координації нормотворчої роботи та взаємодії з органами державної влади; Управління міжнародних зв’язків; Організаційно-розпоряд­чий департамент; Департамент відомчого контролю; Департамент адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів); Департамент адміністрування податку на додану вартість тощо.

Система органів ДПС, як і будь-яка інша соціальна система, відповідає ряду ознак, основними серед яких є: цілісність елементів, структурних підрозділів, об’єднаних національними зв’язками, єдиною метою і завданнями; ієрархією, при якій кожному елементу (структурному підрозділу) відведене своє місце і призначення; залежність кожного елемента, якості і відносин у системі від його місця, підпорядкування, функцій усередині цілого. Метою діяль­ності цієї системи є виконання зобов’язання щодо адміністрування та контролю наповнення бюджетів, сплати податків усіма платни­ками у відповідності з нормами закону, в необхідних випадках застосування державного примусу, а з іншого боку - встановлення з платниками податків партнерських відносин, надання консуль­тацій, сприяння розвитку підприємництва тощо. Система органів ДПС України сама визначає прийоми, методи і засоби, передбачені законами, застосування яких забезпечує ефективність функціону­вання податкової системи.