§ 2. Завдання та функції органів Державної податкової служби України

Головним завданням ДПС як різновиду існуючої служби в Україні є адміністрування податків та інших обов’язкових платежів до бюджетів. У зв’язку з прийняттям ПК України потрібно робити наголос на визначенні провідної ролі платника податків у системі правовідносин «держава - платник податків», на зміцненні ефектив­ності податкової політики, необхідності врахування особливостей податкової системи.

Відповідно до Указу Президента України «Про Положення про Державну податкову службу України» основними завданнями ДПС України є:

1) внесення пропозицій щодо формування державної податко­вої політики і державної політики у сфері контролю за виробницт­вом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

2) реалізація державної податкової політики та політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

3) здійснення контролю за додержанням податкового законо­давства та іншого законодавства у випадках, коли здійснення такого контролю покладено на органи ДПС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законо­давством (далі - податки, інші платежі);

4) запобігання злочинам та іншим правопорушенням, від­несеним законом до компетенції податкової міліції, їх виявлення, розкриття, припинення та розслідування.

Завдання діяльності податкової служби конкретизуються у її повноваженнях, які встановлюються ст. 20 ПК України. Відповідно до визначених законодавцем прав органи ДПС мають: по-перше, контрольні повноваження (наприклад, право на проведення пере­вірок платників податків) по-друге, адміністративні повноваження (наприклад, звертатися до суду щодо припинення діяльності юридичної особи та припинення підприємницької діяльності фізич­ною особою - підприємцем та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб’єктів господарювання), інформаційні (наприклад, надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків іншим органам держав­ної влади та органам фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування відповідно до закону), організаційні (наприклад, приймати рішення про зміну основного місця обліку та переведення великих платників податків на облік у спеціалізовані органи ДПС) та покаранні повноваження (наприклад, за несвоєчасне виконання банками та іншими фінансово-кредитними установами рішень суду та доручень платників податків стягувати з банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у порядку та розмірах, встановлених законами України щодо таких видів платежів).

ПК України встановлює обов’язки посадових осіб контро­люючих органів, відповідно до яких за невиконання або неналежне виконання своїх обов’язків вони несуть відповідальність згідно із законом і повинні відшкодувати шкоду, якої платник зазнав через їх неправомірні дії, із державного бюджету. Так, посадові особи контролюючих органів зобов’язані:

1) дотримуватися КУ та діяти виключно у відповідності з ПК України й іншими законами та нормативними актами України;

2) забезпечувати сумлінне виконання покладених на них функцій;

3) забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень;

4) не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій;

5) коректно та уважно ставитися до платників податків, їх представників та інших учасників відносин, що виникають під час реалізації норм податкового законодавства, не принижувати їх честі та гідності;

6) не допускати розголошення інформації з обмеженим досту­пом, що одержується, використовується, зберігається під час реалі­зації функцій, покладених на контролюючі органи;

7) надавати органам державної влади та органам місцевого самоврядування на їх письмовий запит відкриту податкову інформацію в порядку, встановленому законом.

Функції органів ДПС України докладно визначаються у ст. 19 ПК України. Відповідно до норми закону органи ДПС виконують контрольні, організаційні, інформаційні та методологічні функції з оподаткування.

Органи ДПС виконують такі функції:

1) здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених ПК України;

2) здійснюють контроль за своєчасністю подання передбаче­ної законом звітності (податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків та зборів), а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків та зборів;

3) здійснюють контроль за встановленими законом строками здійснення розрахунків в іноземній валюті, за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведе­нням розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцен­зуванню відповідно до закону, наявністю торгових патентів;

4) здійснюють контроль за додержанням виконавчими комі­тетами сільських і селищних рад порядку прийняття та обліку податків і зборів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету;

5) здійснюють контроль за правомірністю бюджетного від­шкодування податку на додану вартість;

6) реєструють та ведуть облік платників податків, облік об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, проводять диференціацію платників податків;

7) формують та ведуть Державний реєстр фізичних осіб - платників податків, Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб та інші реєстри, ведення яких покладено законодавством на органи ДПС;

8) забезпечують ведення обліку податків та зборів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, та складання звітності щодо стану розрахунків платників з бюджетом;

9) здійснюють ліцензування діяльності суб’єктів господарю­вання з виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами;

10) здійснюють контроль за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та забезпечують міжга­лузеву координацію у цій сфері;

11) здійснюють контроль у сфері виробництва, обігу і реалі­зації підакцизних товарів;

12) здійснюють контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, або оподатковуються за нульовою ставкою акцизного податку;

13) приймають декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), встановлені виробником або імпор­тером, та узагальнюють відомості таких декларацій для організації роботи та здійснення контролю за повнотою обчислення та сплати акцизного податку;

14) проводять роботи із запобігання та боротьби з незаконним виробництвом і обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

15) здійснюють контроль за погашенням податкового боргу з податків та зборів платників податків, у тому числі тих, майно яких перебуває у податковій заставі;

16) здійснюють контроль за виявленням, обліком, зберіган­ням, оцінкою, розпорядженням безхазяйним майном та майном, що переходить у власність держави;

17) здійснюють контроль за забезпеченням стягнення заборго­ваності суб’єктів господарювання за кредитами, залученими дер­жавою або під державні гарантії, позиками;

18) здійснюють контроль за відстроченням, розстроченням та реструктуризацією грошових зобов’язань та/або податкового боргу, а також списанням безнадійного податкового боргу;

19) організовують роботу та здійснюють контроль за застосу­ванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку;

20) організовують роботу, пов’язану із замовленням марок акцизного податку, їх зберіганням, продажем, відбором зразків з метою проведення експертизи щодо їх автентичності та здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) з алко­гольними напоями і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

21) здійснюють контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів;

22) організовують роботу із здійснення контролю за дотри­манням суб’єктами господарювання, які провадять оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, встановлених мінімаль­них оптово-відпускних або роздрібних цін на такі напої;

23) розробляють форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків та зборів;

24) розробляють пропозиції до проектів міжнародних договорів з питань оподаткування та забезпечують їх виконання;

25) прогнозують, аналізують надходження податків та зборів, джерел податкових надходжень, вивчають вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків та зборів, розробляють пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

26) організовують інформаційно-аналітичне забезпечення про­цесів адміністрування та їх автоматизацію;

27) надають податкові консультації відповідно до норм ПК України;

28) забезпечують інформування громадськості про реалізацію державної політики у відповідній сфері;

29) надають інформаційно-довідкові послуги платникам по­датків з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи ДПС;

30) подають центральному органу виконавчої влади, що забез­печує формування державної фінансової політики, та центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, відповідні звіти та інформацію про надходження податків та зборів;

31) здійснюють контроль та забезпечують надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних держав;

32) забезпечують іншим державним органам доступ до інформації з баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, згідно із законом та обмін податковою інформацією з компетентними органами іноземних держав відповідно до міжнародних договорів, згода на обов’язко­вість яких надана ВР України;

33) забезпечують визначення в установлених ПК України випадках сум податкових та грошових зобов’язань платників подат­ків, застосування і своєчасне стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), передбачених ПК України та законами України, за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС;

34) вживають заходів щодо виявлення, аналізу та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, щодо відповідності законодавству;

35) здійснюють внутрішній контроль та аудит стану додер­жання законодавства, виконання посадових (службових) обов’язків в органах ДПС, на підприємствах, в установах, організаціях, що належать до сфери управління центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику;

36) забезпечують виконання завдань та повноважень, покладених на податкову міліцію;

37) узагальнюють практику застосування законодавства з питань оподаткування, розробляють пропозиції щодо вдосконалення зако­нодавчих актів, актів Президента України, КМ України, норма­тивно-правових актів міністерств та в установленому порядку подають їх центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики;

3 8) здійснюють інші функції.

Отже, завдання і функції органів ДПС України, які реалізуються у наданих законом правах і обов’язках, спрямовані на своєчасне наповнення Державного та інших бюджетів і позабюджетних фондів.