Анализ дебиторской задолженности

Рослик В.С. студентка 4 курса экономического факультета

Научный руководитель: Онищенко О.В., ассистент каф. учета и аудита Кременчугский национальный университет им. М. Остроградского (г.

В современных рыночных условиях деятельность предприятия зависит от платеже- способности самого предприятия. В условиях особенно важной является дебиторская за- долженность, а именно ее своевременное возвращение. Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей за продукцию, а также деби- торская задолженность возникает при перечислении денежных средств в виде аванса или предоплаты поставщикам или по другим операциям.

Следовательно, дебиторская задолженность – это суммы предприятия за проданные товары в кредит. Она бывает текущей и долгосрочной.

Дебиторская задолженность отображается в форме № 1 «Баланс» в складе актива. Ба- ланс представляется источником анализа дебиторской задолженности.

Бывают случаи, когда дебиторская задолженность на предприятии растет, это в буду- щем может привести к банкротству. Это возможно в случаях: не платежеспособности по- купателей, увеличения объема продажи, и тому подобное. При этом большинство пред- приятий сталкиваются с достаточно типичными проблемами: нет достоверной информа-

ции о сроках погашения задолженности компаниями-дебиторами; не регламентированная работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствующие данные о росте рас-

ходов, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности времени ее оборот- ности; не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммер- ческого кредитования; функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолжен- ности и принятия решения, о предоставлении кредиту распределены между разными под- разделами; недостаточный профессионализм финансовых менеджеров [1, с.

Основные виды анализа дебиторской задолженности: горизонтальный, анализ трен- дов, анализ финансовых коэффициентов, вертикальный.

Как было выше отмечено, что дебиторская задолженность за товары, работу имеет наибольший удельный вес, потому этот вид анализируется отдельно. С этой целью со- ставляют аналитические таблицы.

Лучше всего управлять дебиторской задолженностью поэтапно.

Анализ дебиторской задолженности в прошлом периоде

Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям

Формирование кредитных параметров

Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредиту

Формирование процедуры инкассации

Использование на предприятии современных условий рефинансирования

Построение эффективной системы контроля

Рисунок 1 – Этапы управления дебиторской задолженностью

Теперь рассмотрим выше приведенные этапы управления дебиторской задолженно- сти [4, с. 168].

Первым этапом является анализ дебиторской задолженности в прошлом периоде. На этом этапе нужно провести комплексный анализ кредиторской и дебиторской задолжен- ности. Основными параметрами, которые характеризуют состояние дебиторской задол- женности, являются ее среднегодовой размер, средний срок погашения и часть, в структу- ре дохода от операционной деятельности. Следует проанализировать количественный и качественный состав задолженностей, коэффициенты оборотности, соотношения задол- женностей, по суммам и срокам оплаты, их влияние, на финансовые результаты предприя- тия.

Важным инструментом в процессе управления дебиторской задолженности является предоставление скидок клиентам. Они предоставляются в таких случаях:

- покупка больших объемов продукции;

- осуществление предоплаты за продукцию.

Вторым этапом формирование принципов кредитной политики по отношению к поку- пателям.

тельно своих покупателей. Существует три типа кредитной политики предприятия: кон- сервативный, умеренный, агрессивный.

Консервативный (или жесткий) тип кредитной политики предприятия направлен на минимизацию кредитного риска [4, с. 168].

Умеренный тип кредитной политики характеризует типичные условия ее осуществле- ния в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска во время продажи продукции с отсрочкой платежа.

Агрессивный (или мягкий) тип кредитной политики предприятия имеет целью увели- чение дополнительного дохода за счет расширения объема реализации продукции в кре- дит, не ввиду высокого уровня кредитного риска, который сопровождает эти операции.

На третьем этапе формируются соответствующие параметры, согласно избранному типу кредитной политики: уровень кредитного лимита как предельный предел уровня де- биторской задолженности; лимит срока инкассации дебиторской задолженности; шкала нормативной рентабельности для формирования договорной цены за товары и услуги; шкала скидок для расчетов с заказчиками на условиях предыдущей оплаты и в случае со- кращения срока инкассации дебиторской задолженности.

Лимиты ограничивают объемы и сроки кредитования, то есть опосредствовано харак- теризуют уровень риска потери предприятием ликвидности, который отвечает избранному типу кредитной политики. Шкалы определяют уровень прибыльности, которая достигает- ся в процессе реализации политики.

Четвертый этап – формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредиту. Этот процесс базируется на изучении кредитоспособно- сти покупателей. Формирование системы стандартов оценки покупателей включает сле- дующие элементы: определение системы характеристик, которые оценивают кредитоспо- собность отдельных групп покупателей, формирования экспертизы информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей, выбор методов оценки отдельных

характеристик кредитоспособностей покупателей, группирования покупателей, за уров- нем кредитоспособности, дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности.

Наиболее гибким инструментом влияния на скорость возвращения средств в оборот предприятия является предоставление скидок за быструю оплату продукции. Немедлен- ное погашение дебиторской задолженности сократит сумму задолженности дебиторов.

Пятый этап – формирование процедуры инкассации текущей дебиторской задолжен- ности. В составе этой процедуры должны быть предусмотренные сроки и формы преды- дущего и следующего напоминаний покупателям о дате платежей.

Могут использовать разные методы, которые разделяются на такие группы: экономи- ческие, психологические, физические, юридические, телефонный звонок в бухгалтерию покупателя, чтобы напомнить о сумме и периоде погашения задолженности и другие.

Шестой этап – обеспечение использования на предприятии современных форм рефи- нансирования дебиторской задолженности, которые убыстряют ее перевод в денежную форму оборотных активов. При этом могут применяться разные формы рефинансирова- ния.

Седьмой этап – построение эффективной системы контроля за движением и своевре- менной инкассацией дебиторской задолженности – необходимый для того, чтобы обеспе- чить поступление информации не только о том, которое состоялось, но и об отклонениях, которые могут быть. Это нужно для того, чтобы регуляция могла осуществляться в пре- вентивном порядке. Наибольшее значение приобретает осуществление контроля, который позволяет выяснить насколько эффективно и своевременно происходит погашение деби- торской задолженности, насколько предложенная отсрочка платежа отвечает требованиям рынка.

Поэтапное управление дебиторской задолженности призвано решить проблемы управлением финансового состояния предприятия.

Список использованных источников

1. Кузнецова С.А. Облік та аналіз дебіторської заборгованості в умовах антикризово-

го регулювання стану підприємств : монографія / С. А. Кузнецова. – Тернопіль : Тер- нопільська академія народного господарства, 2004. – 256 с.

2. Новікова Н.М. Структурно-логічна модель управління дебіторською заборго- ваністю підприємства / Н. М. Новікова // Актуальні проблеми економіки. – 2005. – № 1. – С. 75-82

3. Остапенко Н.В., Небильцова В.М. Основні принципи ефективного управління дебіторської заборгованості підприємства / Н.В. Остапенко, В.М. Небильцова// Проблеми інноваційного розвитку економіки України: – С. 166-172.

4. Сичова М.Б Деякі аспекти управляння дебіторської заборгованості / М. Б. Сичова// Вісник Запорізького національного університету . – 2011. – № 1. С. 164-169.