1.1. Управление долгами (дебиторской задолженностью):дебитор, дебиторская задолженность, долг, обязанность. Субъект, объект, цели

                                                 Верно определяйте слова,

                                                     и вы освободите мир

                                               от половины недоразумений.

                                                              Рене Декарт

Управление бизнесом сопровождается необходимостью решения самых различных задач. Одной из важнейших задач является управление долгами или дебиторской задолженностью.

Представим себе ситуацию: организация заключила 100 договоров с другими организациями о поставке оборудования. В договорах установлены разные даты поставки товаров (допустим, в итоге 100 дат) и разные сроки оплаты (допустим, 100 разных сроков). Таким образом, даже по двум данным критериям организация должна будет контролировать не менее 10тыс. показателей.

Помимо этого, следует проверять клиентов, рассчитывать предельные размеры дебиторской задолженности, искать компетентные кадры, решать вопрос с передачей дела на аутсорсинг, предъявлять иски, контролировать исполнительное производство.

Таким образом, работа с долгами представляется как сложный много аспектный процесс, требующий не просто учета, но и определенного управленческого воздействия. В противном случае только операционные риски (т.е. связанные с отсутствием элементарного учета, оценки и контроля) могут повлечь самые негативные последствия, например, о долге могут просто не вспомнить, и срок исковой давности истечет.

Итак, что такое долги и управление долгами?

Согласно словарю русского языка В.И.Даля долг: "Все должное, что должно исполнить, обязанность"*(1). В Гражданском кодексе РФ (далее - ГК РФ) термин "долг" используется достаточно часто: например, срок исковой давности прерывается признанием долга (ст.203), на погашение долга участника долевой собственности направляется стоимость его доли (ст.255), сумма долга погашается в последнюю очередь (ст.319).

В гражданском законодательстве в равном значении также используется термин "задолженность", например, в том же ГК РФ есть погашение задолженности безвестно отсутствующего (ст.43), взыскание с арендатора задолженности по оплате (ст.630).

Также выделим термин "дебиторская задолженность" (от лат. debitum - долг, обязанность), определяющий отражение долгов в бухгалтерском учете, например, в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях указано, что "затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности"*(2).

Вместе с тем легальные определения терминов "долг", "задолженность", "дебиторская задолженность" фактически отсутствуют.

Мы будем рассматривать долги в большей степени в терминологии гражданского законодательства, т.е. в категориях: кредитор, должник, обязательство (обязанность), установленных п.1 ст.307 ГК РФ, при этом признавая тождественными понятия "задолженность", "долг", "дебиторская задолженность".

Таким образом, долг - это установленная договором или иным основанием обязанность одного лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.

Приведем примерный перечень долгов, работа с которыми описана в книге:

- по оплате поставленного товара, оказанных услуг, выполненных работ;

- по возврату кредитов и займов;

- по оплате арендных (лизинговых) платежей;

- по оплате перевозки товаров;

- по оплате хранения товаров;

- по поставке товара, оказанию услуг, подряду (неденежные долги).

Помимо этого, главы книги о досудебном и судебном взыскании долга, а также исполнительном производстве и схемах реструктуризации*(3) применимы к следующим видам долгов:

- по взысканию ущерба по обязательствам из причинения вреда (например, при ДТП, при повреждении имущества третьим лицом, при затоплении);

- по взысканию сумм неосновательного обогащения - неосновательно приобретенных или сбереженных денег (например, деньги ошибочно зачислены на чужой счет).

Раздел по исполнительному производству*(4) также актуален для взыскания любых долгов, подтвержденных решением суда, в частности, заработной платы, алиментов, налогов, штрафов и прочих "не гражданско-правовых" долгов.

Классификация задолженности

В зависимости от характера задолженности условно различают "нормальную" (срочную) и просроченную (неоправданную) задолженность.

"Нормальная" (срочная) задолженность - те долги, срок оплаты которых, установленный соглашением сторон, не наступил.

Возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между организациями, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий - поставщиков товаров (работ, услуг).

Просроченная задолженность определяется как не поступившая в срок, установленный договором, оплата.

Просроченная задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). В банковской сфере данную ситуацию называют также дефолтом. Просроченную задолженность принято разделять на сомнительную, которую еще можно взыскать, и безнадежную, подлежащую списанию.