<<
>>

1. Понятие и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Дебитор – это физическое или юридическое лицо, экономический субъект, имеющий денежную или имущественную задолженность (в противоположность кредитору, которому должны деньги другие).

Дебиторская задолженность по срокам погашения. Определение качества дебиторской задолженности. Определение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.

Для оптимизации структуры дебиторской задолженности используется классификация по следующим критериям:

1.По экономическому содержанию:

-задолженность покупателей и заказчиков;

-авансы выданные;

-прочая.

Управление этой структурой заключается в том, чтобы минимизировать удельный вес выданных авансов и прочей дебиторской задолженности.

2.По срокам погашения:

-краткосрочная – со сроком погашения до 3-х месяцев;

-долгосрочная – со сроком погашения свыше 3-х месяцев.

Цель управления структурой по срокам возникновения заключается в том, чтобы уменьшить удельный вес задолженности с большим сроком, вероятность погашения которой с увеличением срока повышается.

3.По своевременности возврата:

-нормальная;

-просроченная (ненормальная).

Цель управления – уменьшение доли просроченной задолженности.

4.По возможности взыскания:

-надежная;

-сомнительная

-непогашенная в срок и не обеспеченная;

-безнадежная (с истекшим сроком исковой давности;  по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания; задолженность ликвидированных организаций).

Цель управления – минимизация сомнительной и безнадежной задолженности.

5.По группам дебиторов:

-группа А – 80% суммарной дебиторской задолженности;

-группа В -15%;

-группа С – 5% в суммарной дебиторской задолженности.

Такая классификация проводится в целях выявления задолженности, которая подлежит постоянному контролю (группа А), и задолженности, контролировать которую можно с меньшей периодичностью.

6.По номенклатуре реализуемой продукции; цель – выявление видов продукции, на которую приходится основная сумма дебиторской задолженности.

Очень важным элементом контроля дебиторской задолженности является анализ ее качества – того, насколько велика вероятность погашения задолженности в ближайшее время и в полном объеме. Такую информацию могут дать следующие аналитические процедуры.

Анализ структуры дебиторской задолженности по ее экономическому содержанию. Значительный удельный вес выданных авансов и прочей дебиторской задолженности свидетельствует о низкой степени ликвидности и низком качестве дебиторской задолженности, поскольку, как это отмечалось выше, такая структура является следствием слабой рыночной позиции организации или неэффективного менеджмента. Допускающего необоснованного отвлечения финансовых ресурсов.

Анализ срока погашения дебиторской задолженности. Чем больше время оборота, тем при прочих равных условиях ниже качество задолженности, поскольку, как показывает статистика, доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от сроков погашения задолженности дебитором. В общей сумме дебиторской задолженности со сроком погашения до 30-ти дней не более 4% относится к разряду безнадежной;  31 – 60 дней – 10%;   61 – 90 дней – 17%; 91 – 120 дней – 26%;  при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3 – 4%.

Анализ убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также анализ списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов. Наличие значительных сумм потерь такого рода свидетельствует о низком качестве дебиторской задолженности, а также о недостаточной конкурентоспособности продукции, которую организация вынуждена отгружать неплатежеспособным покупателям.

Очевидно, что при наличии существенных убытков в предыдущих периодах велика вероятность потерь и в будущих периодах. Для оценки этих потерь используются следующие показатели:

-удельный вес убытков от списания дебиторской задолженности в выручке

УДЗ

УУ  =   --------- х 100%

В

где УДЗ – убытки от списания дебиторской задолженности;

-удельный вес списанной в убыток дебиторской задолженности в дебиторской задолженности

                                                             ДЗУ

УДЗу  =   --------- х 100%

                                                              ДЗ

где ДЗУ – списанная в убыток дебиторская задолженность.

Анализ удельного веса просроченной задолженности. Чем выше ее удельный вес, тем ниже качество дебиторской задолженности. Доля «плохих» долгов не должна превышать 5% выручки.

Анализ резерва по сомнительным долгам, наличие которого свидетельствует о высокой вероятности невзыскания задолженности покупателей и заказчиков в полном объеме. Для оценки целесообразно рассчитать отношение резерва по сомнительным долгам к дебиторской задолженности покупателей и заказчиков  и к выручке.

<< | >>
Источник: Э.А. Диваева. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ МАЛОГО БИЗНЕСА Москва 2010. 2010

Еще по теме 1. Понятие и виды дебиторской задолженности:

  1. 7.1. ПОНЯТИЕ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА
  2. 5.4. Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности
  3. 7.10. понятая ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ. СРОКИ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ
  4. § 1. Финансовые инструменты: сущность, виды, классификация
  5. Правовое регулирование взыскания просроченной задолженности
  6. 1. Понятие и виды дебиторской задолженности
  7. 1.1. Управление долгами (дебиторской задолженностью):дебитор, дебиторская задолженность, долг, обязанность. Субъект, объект, цели
  8. ТЕМА №19. Современные формы и виды кредитования
  9. 1.2.1. Основные понятия
  10. III. ПРЕДМЕТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ И ПОНЯТИЙ, РАСЧЕТНЫХ АЛГОРИТМОВ, ИЛЛЮСТРАТИВНЫХ СХЕМ И ТАБЛИЦ
  11. Основные понятия и нормативная база
  12. ПОНЯТИЕ О СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  13. ТЕМА №19. Современные формы и виды кредитования
  14. Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -