Дебиторская задолженность
Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно.
Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная (стр. 240), если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная (стр. 230).
Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.
По статье «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» (стр. 230) и «Дебиторская задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» (стр. 240) отражается в зависимости от ожидаемого срока погашения весь объем дебиторской задолженности организации, существующий на отчетную дату, в частности:
задолженность покупателей и заказчиков;
задолженность, обеспеченная полученными векселями;
авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (только по стр.
240);задолженность бюджета по налогам и сборам;
задолженность за подотчетными лицами;
претензии к поставщикам по недостачам товарно-материальных ценностей, выявленным при приеме грузов, а также переплатам;
претензии к транспортным организациям по поводу недостач или порчи грузов по их вине;
штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании;
задолженность работников организации по займам, предоставленным им организацией;
задолженность работников перед организацией по возмещению материального ущерба;
задолженность по договору доверительного управления имуществом;
задолженность по причитающимся дивидендам и другим доходам;
задолженность по имущественному и личному страхованию;
прочие дебиторы.
При этом задолженность покупателей и заказчиков дополнительно отражается отдельно по стр. 231 и 241 (в зависимости от ожидаемого срока погашения).
Остановимся на основных составляющих дебиторской задолженности.
Задолженность покупателей и заказчиков. Информация о расчетах с покупателями и заказчиками обобщается в бухгалтерском учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Дебетовое сальдо счета 62 показывает непогашенную задолженность покупателей и заказчиков перед организацией за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.
Задолженность, обеспеченная полученными векселями. Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями, учитывается также на счете 62. При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам на сумму этих векселей делается запись по дебету счета 62. Записи по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств осуществляются по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).
Аналитический учет к счету 62 должен показывать данные о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной:
а) векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
б) векселями, дисконтированными (учтенными) в банках;
в) векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.