Розділ V РОЗРАХУНОК ВІДСТРОЧЕНИХ ПОДАТКІВ І СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Підприємства, які мають загальну систему оподаткування, платять податок на прибуток згідно з Законом України Про оподаткування прибутку підприємства №283/97- ВР від 22.05.97 з відповідними внесеними змінами.
Відповідно до П(С)БО № 17 «Податок на прибуток» потрібно відображати витрати за податком на прибуток з урахуванням відстрочених податка на прибуток [3]. Витратами (доходами) за податком на прибуток у Звіті про фінансові результати визнається поточний податок з урахуванням відстроченого податку на прибуток. У вигляді формули це можна представити так:
Відстрочений податок на прибуток – це сума податку на прибуток, яка визнана відстроченим податковим активом (ОНА) або відстроченим податковим зобов’язанням (ОНО). Виникає ОНА і ОНО тоді, коли розходження мають тимчасовий характер. Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, яку треба відшкодовувати у наступних періодах у наслідок тимчасової податкової різниці, яку треба віднімати. Відстрочене податкове зобов’язання - сума податку на прибуток, яка буде сплачуватися в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, які оподатковуються. Для правильного відображення в обліку ОНА і ОНО потрібно правильно визначити тимчасові різниці. У наведених господарських операціях виникають такі тимчасові податкові різниці, які наведені у таблиці 5.1 [2].
Таблиця 5.1
Розрахунок тимчасових податкових різниць
| Активи і (зобов’язання) | Балансова вартість активів (зобов’язань) | Податкова база активів (зобов’язань) | Тимчасова різниця | Відстрочені податкові активи | Відстрочені податкові зобов’язання
|
| Аванси отриманні | 3576-(3576/6)=2980 | 0 | 2980 | 0,25*2980= 745 | |
| Аванси видані | 1800-(1800/6)=1500 | 0 | 1500 | 0,25*1500=375 | |
| Поворотня фінансова допомога | 0 | 1500 | 1500 | 0,25*1500=375 | |
| итого | |||||
| 745 | 750 |
За період 750 – 745 = 5 ОНА
Еще по теме Розділ V РОЗРАХУНОК ВІДСТРОЧЕНИХ ПОДАТКІВ І СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ:
- 4.1. Особливості складання фінансової звітності AT
- Складання звітності
- Складання квартальної звітності про виконання державного бюджету
- 3. Методика аудиту фінансової звітності
- 8.4. Закриття рахунків, порядок складання і подання річної бухгалтерської звітності
- Тема 3. Інформаційне забезпечення фінансової звітності підприємства
- 2. Мета, завдання і послідовність аудиту інформації фінансової звітності
- Тема 7. Аудит фінансової звітності
- ТЕМА 3. Інформаційне забезпечення фінансової звітності підприємства
- ТЕМА 4. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ КОРПОРАЦІЙ Програмна анотація
- Тема 6. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- 7. Складання звітності про виконання Державного бюджету органами Державного казначейства: А) місячна звітність Б) квартальна звітність В) річна звітність
- Розділ ІV СКЛАДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ
- Розділ З ОГЛЯД ФІНАНСОВОЇ СИСТЕМИ
- РОЗДІЛ 18ОПЕРАЦІЇ ІЗ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ БАНКУ
- РОЗДІЛ 18ОПЕРАЦІЇ ІЗ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ БАНКУ
- 3.Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації та розрахунок амортизації премії за інвестиціями
- Роль і місце фінансової безпеки банків у системі забезпечення фінансової безпеки держави
- 3.Порядок складення і подання бухгалтерської звітності