Розділ ІV СКЛАДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Стосовно податкового обліку кредитів треба підпорядковуватися Закону України Про оподаткування прибутку підприємства №283/97- ВР від 22.05.97 з відповідними внесеними змінами. Кредит – кошти та матеріальні цінності, які надаються резидентами або нерезидентами у користування юридичним або фізичним особам на визначений строк та під відсотки.

Фінансовий кредит – кошти, які надаються банком – резидентом або нерезидентом, кваліфікованим як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами і нерезидентами, які мають статус небанківських фінансових установ, згідно з відповідним законодавством, у позику юридичним або фізичним особам на визначний строк, для цільового використання та під відсотки. Правила надання фінансових кредитів встановлюються Національним банком України, а також Кабінетом Міністрів України відповідно до законодавства. Відповідно чинного законодавства до складу валових витрат відносяться будь – які витрати, пов’язані з виплатою або нарахуванням процентів за зобов’язання, у тому числі за будь – яким кредитом, протягом звітного періоду, якщо такі виплати або нарахування здійснюються у зв’язку ведення господарської діяльності латника податку. З урахуванням особливостей, встановлених Законом України Про оподаткування прибутку підприємства, не включаються до валового доходу і не підлягають оподаткуванню кошти отримані платником податку як фінансовий кредит від інших осіб – кредиторів. Не включаються до валових витрат кошти, надані платнику податку, у зв’язку повернення основної суми кредиту [2].

Відповідно до наведених господарських операцій у Розділі ІІІ можна виділити операції за якими виникають валові доходи або валові витрати. (Таблиця 4.1) . На основі цієї таблиці заповнюється декларація з податку на прибуток.

Таблиця 4.1

Валові доходи і валові витрати господарської діяльності на ВАТ„АВДІЄВСЬКИЙ КОКСОХІМІЧНИЙ ЗАВОД”

№	Зміст господарської операції	Сума	Валові доходи	Валові витрати
1	Відвінтажена готова продукція	938526	782105
2	Придбанне виробниче(кондиционер) устаткування у ВАТ "Стиль"	786065		655054,17
3	Нараховано заробітну плату
	- працівникам виробництва;	41220,6		41220,6
	- загально виробничому персоналу;	49470		49470
	- адміністративному персоналу;	74200,5		74200,5
	- працівникам відділу збуту.	19400,32		19400,32
4	Нараховано на заробітну плату:
	до Пенсійного фонду	13685,24		13685,24
		16424,04		16424,04
		24634,57		24634,57
		6440,91		6440,91
	- внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;	577,09		577,09
		692,58		692,58
		1038,81		1038,81
		271,60		271,6
	- внески на страхування на випадок безробіття;	659,53		659,53
		791,52		791,52
		1187,21		1187,21
		310,41		310,41
	- внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності.	824,41		824,41
		989,40		989,4
		1484,01		1484,01
		388,01		388,01
5	Акцептовано рахунок ВАТ "Донбасенерго" за спожиту електроенергію:
	основному виробництву	4474,00		3728,33
	на загальновиробничи потреби	15981,00		13317,50
	на адміністративні потреби	2074,00		1728,33
	на збутові потреби	224,00		186,67
6	Нараховані відсотки за користування кредитом банка „Капітал”	1000,00		1000,00
7	Реалізовано кокс доменний ВАТ „ММК ім. Ілліча”	346000,00	288333,33
8	Реалізовано бензол ВАТ „Ясиновський КХЗ” та відображено прибуток від реалізації	741,92	618,27
9	Відображено витрати щодо нарахування відсотків за векселем	453,98		453,98
10	Переведена довгострокова заборгованість до складу поточної на дату балансу	1500,00	1500,00
11	Повернена поворотна фінансова допомога у грудні	1500,00		1500,00
12	Нараховані відсотки за довгостроковий кредит кредитом від АКИБ Укрсиббанк за перший рік	42,97		42,97
13	Відображена курсова різниця з основної суми кредиту на дату складання фінансової звітності (5,3312-5,3315)* 25000$	7,50		7,50
14	Нараховані відсотки за користування кредитом 50 *5,3315	266,58		266,58
15	Відображенна сума доходу від надання об\'єкта необоротних засобів у оперативну оренду (в орендодавця)	350,00	291,67
16	Одержана попередня оплату від покупця	3576,00	2980,00
17	Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику	1800,00		1500,00
18	Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою	11500,00		11500,00
	Итого	2370774	1075828	944977

<< | >>

↑

Источник: Невідомий. Облік операцій короткострокових та довгострокових кредитів» в умовах ВАТ "АВДІЇВСЬКИЙ КОКСОХІМІЧНИЙ ЗАВОД" КУРСОВА РОБОТА. Донецьк –2009. 2009

Еще по теме Розділ ІV СКЛАДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ:

- Биржевая деятельность - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги, кредит, банки - Кредитование - Основы финансов - Финансовая математика - Финансовое право - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит -