Прямой метод расчета и анализа денежных потоков

Прямой метод анализа движения денежных средств проводится по данным отчета о движении денежных средств, составленным прямым методом. При прямом методе расчета показателей предполагается наличие следующих условий:

отсутствие взаимозачетов, прямого обмена продукции, оплаты векселями и т.

отсутствие хищений, порчи товарно-материальных ценностей;

списание кредиторской и дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

По текущей (операционной) деятельности чистый денежный поток (ЧДП) прямым методом определяется следующим образом:

ЧДПТД = ВРП + Пае + ППТД - ОТМЦ - ЗП - НП - ПВТД, ;где:

ВРП - выручка от реализации продукции и услуг;

Пав - полученные авансы от покупателей и заказчиков;

ППТД - сумма прочих поступлений от текущей (операционной) деятельности;

ОТМЦ - сумма средств, выплаченная за приобретенные товарно-материальные ценности;

ЗП - сумма выплаченной заработной платы персоналу предприятия;

НП - сумма налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

ПВТД - сумма прочих выплат в процессе текущей (операционной) деятельности.

Факторы изменения чистого денежного потока по текущей (операционной) деятельности, исчисленного прямым методом, показаны на рис. и табл.

Однако данный метод не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата и величины изменения денежных средств, в частности не показывает, почему возникает ситуация, когда прибыльное предприятие является неплатежеспособным\r\nПоложительный денежный поток Отрицательный денежный поток\r\nВыручка от реализации продукции и услуг Оплата приобретенных товарно-материальных ценностей\r\nАвансы, полученные от заказчиков и покупателей Сумма выплаченной заработной платы работникам предприятия и отчислений органам соцстраха\r\nИнкассация дебиторской задолженности Сумма налоговых платежей и сборов\r\n Отчисления в государственные внебюджетные фонды\r\nПрочие поступления от операционной деятельности Краткосрочные финансовые вложения\r\n Выплата процентов по кредитам\r\n Прочие выплаты\r\nРис. Факторы изменения чистого денежного потока, исчисленные прямым методом

Таблица — Показатели движения денежных средств \r\nПоказатель (по видам

деятельности) Сумма денежных средств, тыс руб I емп роста суммы

денежных средств %

(п 3/п 2)* 100 Удельный вес, %\r\n 200х

(ф.

(ф. №4) Абсолютное отклонение

(+; -) (п.3 -п.2) 200х 200х х Отклонение

(+; -) (п.7-п.6)\r\n1 2 3 4 5 6 7 8\r\n1. Остаток денежных средств на начало года 14 837 27 329 12 492 184,2 - - -\r\n2. Поступило денежных средств всего,в т. ч. по видам деятельности: 111 867 102 100 -9 767 91,27 100 100 -\r\n3. Расходование 99 375 118 19 461 119,58 100 100 -\r\n

\r\nденежных средств всего,в т.ч. по видам деятельности: 836 \r\n4. Остаток денежных средств на конец года 27 329 10 593 -16 736 38,76 - - -\r\nЧистый денежный поток организации за 200х год равен:

ЧДПТД = 86146+23690+209+1778-36094-16237-4138-7459-99-6208-29140 = 12492 тыс.руб.

Чистый денежный поток организации за 200хх год равен:

ЧДПТД = 73262+22056+92+1690-41675-21166-22690-11935-10032-4734-1604= - 16736 тыс.руб.

Таблица — Структура притока денежных средств\r\nПоказатель притока

денежных средств Сумма денежных средств, тыс. руб. Темп роста, % (п.3/п.2)*100 Удельный вес, %\r\n 200х 200хх Отклонение (+; -) (п.3-п.2) 200х 200хх Отклонение (+; -) (п.7-п.6)\r\n1 2 3 4 5 6 7 8\r\n1. Выручка от продаж и авансы (ф.№4) 110 045 95 410 -14 635 86.7 98,37 93,45 -4,92\r\nи т.д. \r\nТаблица — Структура оттока денежных средств\r\nПоказатели оттока денежных средств Сумма денежных средств, тыс. руб. ^ о

,а 0 т1 Удельный вес, %\r\n 200х 200хх Отклонение

(+; -) (п.3- п.2) о *

а ^

а -5

м .3 е.

Т п( 200х 200хх Отклонение

(+; -) (п.7- п.6)\r\n1 2 3 4 5 6 7 8\r\n1. Оплата товаров, работ, услуг, авансы и подотчетные средства (ф.№4) и т.д. 36 193 46 409 10 216 128,23 36,42 39,05 2,63\r\n7. Всего израсходовано денежных средств 99 375 118

836 19 461 119,58 100 100 -\r\n