Прямой метод расчета денежного потока организации
Предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных счетов). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает, помимо прочего, группировку оттоков и притоков денежных средств по обособленным видам деятельности (основной, инвестиционной и финансовой).
Данный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывая движение денежных средств на его счетах, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств.Как уже было указано выше, различия полученных результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методом относятся только к операционной деятельности предприятия.
Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия прямым методом, имеет следующий вид:
,(46)
где ЧДПО – сумма чистого денежного потока предприятия
по операционной деятельности в рассматриваемом
периоде;
РП – сумма денежных средств, полученных от реализации
продукции;
ППО – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе
операционной деятельности;
ЗТМ – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение
сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщика;
ЗПОП – сумма зарплаты, выплаченной оперативному персоналу;
ЗПАУ – сумма зарплаты, выплаченной административно-
управленческому персоналу;
НББ – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;
НПВФ – сумма налоговых платежей, перечисленная
во внебюджетные фонды;
ПВО – сумма прочих выплат денежных средств в процессе
операционной деятельности.
Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом осуществляются по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.
В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако, более предпочтительным считается прямой метод, позволяющий получить более полное представление об их объеме и составе.
Вопросы для самопроверки
Что понимается под движением денежных средств? В чем отличия движения денежных средств от простой передачи денег?
Охарактеризуйте притоки и оттоки денежных средств по основным видам деятельности предприятия.
Дайте классификацию денежных потоков предприятия.
В чем состоит сущность и задачи управления денежными потоками на предприятии?
Охарактеризуйте особенности расчета чистого денежного потока косвенным методом?
Расскажите об особенностях определения чистого денежного потока прямым методом?