Тема 4. Облік касових операцій

Організація робот із готівкою в банках.

Облік операцій з підкріплення банків готівкою.

Документальне оформлення касових операцій в банках.

Облік касових операцій банків з клієнтами.

До касових операцій, які регламентуються Інструкцією про касові операції № 337, належать:

приймання готівкової національної та іноземної валют від клієнтів для зарахування на їхні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;

видача готівкової національної та іноземної валют клієнтам з їхніх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або застосування платіжних карток з їхніх рахунків чи відповідного рахунка банку через його касу або банкомат;

приймання від фізичних та юридичних осіб готівкової національної та іноземної валют для переказу і виплати одержувачу суми переказу в готівковій формі;

вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;

обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні.

Безпосередньо організація роботи з готівкою у банках регламентується Внутрішнім положенням (інструкцією) з організації і здійснення касових операцій.

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється згідно з договорами про касове обслуговування та після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

У бухгалтерському обліку операції з підкріплення за використання послуг інкасаторів відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

перерахування коштів для отримання готівки територіальному управлінню НБУ:

Дебет рахунка 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:

Дебет рахунка 1001 «Банкноти або монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

Кредит рахунка 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Якщо банк здає готівку до територіального управління НБУ власними силами, то здійснюються такі бухгалтерські проведення:

на суму готівки, що передана до територіального управління:

Дебет рахунка 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 «Банкноти та монети в касі відділень

банку»;

у разі надходження на кореспондентський рахунок банку коштів:

Дебет рахунка 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Націо-нальному банку України»;

Кредит рахунка 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

після надходження підтвердження від територіального управління НБУ про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 «Банкноти та монети в дорозі».

До касових документів, визначених Інструкцією про касові операції № 337, якими оформляються касові операції, належать: заява на переказ готівки, прибутково-видатковий касовий ордер, заява на видачу готівки, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, а також рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відсилання переказу готівки.

Для приймання готівкової національної валюти від клієнтів через каси банків потрібні такі прибуткові касові документи:

заява на переказ готівки - від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки; від фізичних осіб - на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб - на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунка;

рахунки на сплату платежів - від фізичних осіб на користь юри-дичних осіб;

прибутковий касовий ордер - від працівників банку за внутріш- ньобанківськими операціями.

Операції з приймання готівки від клієнтів через каси банків відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими про-веденнями:

приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їхні поточні рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу (2520, 2530, 2600, 2650);

приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні(депозитні) рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу, вкладених (депозитних) рахунків (2620, 2625, 2630, 2635);

приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902).

З каси банку готівкова національна валюта видається за такими видатковими документами:

за грошовими чеками - юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям;

заявою на видачу готівки - фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам без відкриття рахунка (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);

документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установленим відповідною платіжною системою, - фізичним і юридичним особам (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);

видатковими касовим ордером - працівникам банку за внутріш- ньобанківськими операціями.

Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас банків відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених Інструкцією про касові операції № 337, такими бухгалтерськими проведеннями:

видача готівки юридичними особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їхніх поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків поточних рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2650);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків:

Дебет рахунків 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 «Ко-роткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2635 «Довгостро-кові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

виплата готівки бюджетних організацій за грошовим чеком супроводжується проведенням:

Дебет рахунків 2570 «Кошти державного бюджету для виплат», 2571 «Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).