3.3.4. Особенности банковской отчетности
Предприятия должны составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, которая включает:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
приложения к ним;
пояснительную записку;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух-галтерской отчетности, если предприятие подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами.
Причем в полном объеме отчетность предприятий представляется по итогам за истекший год.
В банке ежедневно закрывают и распечатывают баланс, сальдово-оборотную ведомость, ведомость остатков по лицевым счетам — все это отдельно по каждой группе счетов: балансовым, доверительного управления, внебалансовым, счетам срочных операций, счетам депо; бухгалтерский журнал и некоторые другие регистры бухгалтерского учета.
Отчетность же кредитной организации только территориальным органам Банка России, определенная Указаниями ЦБ РФ № 7-У от 24.10.97 г.
о порядке составления и представления от- четности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации с перечнем самой отчетности, представляет собой целую книгу.Разнообразна и частота представления отчетности в территориальные учреждения Банка России — ежедневно, например, по форме № 652 отчет о движении средств в иностранной валюте по транзитным валютным счетам резидентов, или по форме № 215 отчет об остатках наличных рублевых средств. Далее, например, пятидневки форма № 201 отчет о кассовых оборотах; еженедельная форма № 634 отчет об открытых валютных позициях; декадная форма № 311 - отчет по картотекам к внебалансовым счетам 90903 и 90904 (к корсчетам банка); отчетность за истекший месяц (в отличие от месячной нарастающим итогом у предприятий); квартальная с нарастающим итогом; годовая.
Все субъекты экономики в большей или меньшей степени вынуждены представлять отчетность при отсутствии данных, т.е. с полностью нулевыми данными, как на электронных, так и на бумажных носителях.
Бухгалтерский учет и отчетность проверяются многочисленными надзорными, а иногда и правоохранительными органами.
Деятельность банка превратилась в одну большую, сплошную и непрерывную проверку.
Ежегодно, как правило, более месяца, банк комплексно проверяется территориальным учреж-дением Банка России; также более месяца - по тем или иным налогам, уплачиваемым самим кредитным учреждением, - налоговым органом; отдельно, несколько раз в год, — налоговой службой проверяется своевременность списания сумм налоговых платежей с расчетных счетов клиентов банка, несколько раз в год проверяют органы Федерального казначейства. Выездные проверки осуществляют также внебюджетные государственные фонды. Все контролирующие органы внимательно проверяют всю представляемую отчетность. Думается, что такая многочисленность и временная протяженность проверок связана отчасти с особенностями бухгалтерского учета и отчетности в банках, с большей «прозрачностью» и информативностью по сравнению С бухгалтерским учетом предприятий, порой чуть ли не единственной возможностью отследить операции нефинансовых агентов эко-номики по их работе с обслуживающим банком.И если чрезмерная сложность самого бухгалтерского учета в банке в целом может быть предметом дискуссии, то сложность, количество, объем и частота банковской отчетности, а также число проверок контролирующих органов, определенно чрезмерны.
Следует также учесть, что чрезмерность отчетов и проверок усложняет работу персонала банка, отрывает его от работы с обслуживаемой клиентурой, даже ухудшает качество обслуживания и увеличивает финансовые издержки кредитной организации.