2.6.8. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала

поступление средств в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании кредитной организации:

Д-т сч.

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306;

поступление средств в иностранной валюте в оплату акций кредитной организации в безналичном порядке:

Д-т сч. 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» или счета 30114 «Корреспонденте - кие счета в банках-нерезидентах в СКВ»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций;

оплата акций материальными активами (банковскими здани-ями):

Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)» К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых Счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Действующие кредитные организации средства, поступающие в оплату дополнительных акций в период размещения, отражают в бухгалтерском учете проводками:

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций.

При оплате акций со счетов кредиторов, открытых в кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющей разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет кредитной организации-эмитента в Банке России оформляются бухгалтерские проводки:

Д-т расчетных, текущих, депозитных счетов клиентов, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов К-т сч.

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях фи-зическими лицами:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

перечисление в течение 3 рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

и инкассирование выручки в учреждении Банка России: Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»; если покупателями акций являются клиенты кредитной орга-низации:

Д-т расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кредитных орга-низаций-корреспондентов

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

перечисление в течение 3 рабочих дней эквивалента средств, принятых в оплату акций:

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Денежные средства в иностранной валюте, поступающие в оплату акций в безналичном порядке, оформляются бухгалтерс-кими проводками:

Д-т сч. 30110 «Корреспондентские счета в кредитных орга-низациях-корреспондентах» или сч. 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

банковские здания, поступающие в оплату акций:

Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)» ;

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым

счетам покупателей акций. 1

Операции после регистрации отчета об итогах выпуска акций отражаются бухгалтерскими проводками:

зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет —

Д-т сч.

К-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

и одновременно зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 — 10306 — на сумму оплаченной номинальной стоимости акций,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций;

зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал -

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на сумму оплаченной номинальной стоимости акций,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисле-ния средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

Учет операций при размещении акций кредитной организации путем капитализации прочих собственных средств осуществляется следующим образом.

Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости, отражается бухгалтерскими проводками: Д-т сч. 10602 «Эмиссионный доход»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции;

капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации:

Д-т\'сч.

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции; капитализация остатков фондов:

Д-тсч. 10702 «Фонды специального назначения» или сч. 10703 «Фонды накопления», или сч. 10704 «Другие фонды»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции;

капитализация сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам кредитной организации: на сумму невыплаченных дивидендов -

Д-т сч. 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счет —

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

после регистрации отчета об итогах выпуска — Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал;

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции;

при капитализации суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (ка-питалом):

Д-т сч. 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306; капитализация прибыли предшествующих лет: Д-т сч.

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Учет операций при размещении акций кредитной организации путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг осуществляется следующим образом.

При конвертации привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа оформляются проводки:

а) Д-т счетов 10301-10306 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций», предъявленных к конвертации

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по соот-ветствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации;

б) Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по соответствующим лицевым счетам акционеров-владельце в акций, подлежащих конвертации

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1;

при конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной сто-имости акций):

а) Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206или 10301 — 10306 — на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Д-т счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по соответствующим лицевым счетам акционеров;

в) Д-т сч.

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306;

при конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала кредитной организации-эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций):

а) Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по соответствующим лицевым счетам акционеров

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» — в случае уменьшения уставного капитала;

при реорганизации путем преобразования кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

а) Д-т соответствующих лицевых счетов участников на балансовых счетах второго порядка 10401-10406

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по со-ответствующим лицевым счетам акционеров-владельцев долей, подлежащих конвертации

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

При предъявлении облигаций к конвертации делаются следующие проводки:

а) Д-т отдельного лицевого счета «Конвертируемые облигации», открываемого к счету 520 «Выпущенные облигации» — на сумму предъявленных к конвертации облигаций

К-т отдельного лицевого счета «Облигации, предъявленные к конвертации», открываемого к счету 520 «Выпущенные облигации» - на сумму предъявленных к конвертации облигаций;

б) после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

Д-т отдельного лицевого счета «Облигации, предъявленные к конвертации», открываемого к счету 520 «Выпущенные обли-гации» - на сумму предъявленных к конвертации облигаций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.