<<
>>

2.6.8. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала

Средства, поступающие в оплату акций, выпускаемых при создании кредитной организации, учитываются следующим образом:

поступление средств в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании кредитной организации:

Д-т сч.

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306;

поступление средств в иностранной валюте в оплату акций кредитной организации в безналичном порядке:

Д-т сч. 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» или счета 30114 «Корреспонденте - кие счета в банках-нерезидентах в СКВ»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций;

оплата акций материальными активами (банковскими здани-ями):

Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)» К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых Счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Действующие кредитные организации средства, поступающие в оплату дополнительных акций в период размещения, отражают в бухгалтерском учете проводками:

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций.

При оплате акций со счетов кредиторов, открытых в кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющей разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет кредитной организации-эмитента в Банке России оформляются бухгалтерские проводки:

Д-т расчетных, текущих, депозитных счетов клиентов, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов К-т сч.

60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций.

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях фи-зическими лицами:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

перечисление в течение 3 рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

и инкассирование выручки в учреждении Банка России: Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»; если покупателями акций являются клиенты кредитной орга-низации:

Д-т расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кредитных орга-низаций-корреспондентов

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

перечисление в течение 3 рабочих дней эквивалента средств, принятых в оплату акций:

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Денежные средства в иностранной валюте, поступающие в оплату акций в безналичном порядке, оформляются бухгалтерс-кими проводками:

Д-т сч. 30110 «Корреспондентские счета в кредитных орга-низациях-корреспондентах» или сч. 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

банковские здания, поступающие в оплату акций:

Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)» ;

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым

счетам покупателей акций. 1

Операции после регистрации отчета об итогах выпуска акций отражаются бухгалтерскими проводками:

зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет —

Д-т сч.

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

и одновременно зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 — 10306 — на сумму оплаченной номинальной стоимости акций,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций;

зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал -

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на сумму оплаченной номинальной стоимости акций,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисле-ния средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

Учет операций при размещении акций кредитной организации путем капитализации прочих собственных средств осуществляется следующим образом.

Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости, отражается бухгалтерскими проводками: Д-т сч. 10602 «Эмиссионный доход»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции;

капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации:

Д-т\'сч. 10601 «Прирост стоимости имущества при пере-оценке»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции; капитализация остатков фондов:

Д-тсч. 10702 «Фонды специального назначения» или сч. 10703 «Фонды накопления», или сч. 10704 «Другие фонды»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции;

капитализация сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам кредитной организации: на сумму невыплаченных дивидендов -

Д-т сч. 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам покупателей акций;

перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счет —

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

после регистрации отчета об итогах выпуска — Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал;

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции;

при капитализации суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (ка-питалом):

Д-т сч. 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)»

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306; капитализация прибыли предшествующих лет: Д-т сч. 70302 «Прибыль предшествующих лет» К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Учет операций при размещении акций кредитной организации путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг осуществляется следующим образом.

При конвертации привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа оформляются проводки:

а) Д-т счетов 10301-10306 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций», предъявленных к конвертации

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по соот-ветствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации;

б) Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по соответствующим лицевым счетам акционеров-владельце в акций, подлежащих конвертации

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1;

при конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной сто-имости акций):

а) Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206или 10301 — 10306 — на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Д-т счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по соответствующим лицевым счетам акционеров;

в) Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по соответствующим лицевым счетам акционеров

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306;

при конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала кредитной организации-эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций):

а) Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по соответствующим лицевым счетам акционеров

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» — в случае уменьшения уставного капитала;

при реорганизации путем преобразования кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

а) Д-т соответствующих лицевых счетов участников на балансовых счетах второго порядка 10401-10406

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по со-ответствующим лицевым счетам акционеров-владельцев долей, подлежащих конвертации

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

При предъявлении облигаций к конвертации делаются следующие проводки:

а) Д-т отдельного лицевого счета «Конвертируемые облигации», открываемого к счету 520 «Выпущенные облигации» — на сумму предъявленных к конвертации облигаций

К-т отдельного лицевого счета «Облигации, предъявленные к конвертации», открываемого к счету 520 «Выпущенные облигации» - на сумму предъявленных к конвертации облигаций;

б) после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

Д-т отдельного лицевого счета «Облигации, предъявленные к конвертации», открываемого к счету 520 «Выпущенные обли-гации» - на сумму предъявленных к конвертации облигаций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и бухгалтерський учет банковских операций:Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика,2004. - 352 с.. 2004

Еще по теме 2.6.8. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала:

  1. 9.2 Формы бухгалтерского учета
  2. 9.3 Организация бухгалтерского учета
  3. 1.1 Общая характеристика концепции бухгалтерского учета насовременном этапе
  4. 2.2 Институциональная среда бухгалтерского учета
  5. 3.5 Взаимосвязь теории и методологии бухгалтерского учета
  6. 1.1 Капитал как объект стоимостного измерения в бухгалтерском учете
  7. 1.2 Взаимосвязь доходов, расходов, затрат и издержек как категорий оценочных характеристик движения капитала в бухгалтерском учете
  8. 2.4 Изменение содержания оценки в современном бухгалтерском учете
  9. 69. Бухгалтерский учет операций на валютном счете
  10. Раздел 10. Бухгалтерский учет операций по банковским картам
  11. 2.4.2. Бухгалтерский учет операций по депозитам
  12. 2.6.8. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала
  13. 2.7.3. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению
  14. 2.8. Организация и бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
  15. 1.2. ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  16. 3.1 Формирование информационной базы учета ценных бумаг 3.1.1 Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета
  17. Бухгалтерский учет операций с долговыми ценными бумагами
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -