Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению

Бухгалтерский учет расчетов по операциям, связанным с осуществлением договора доверительного управления имуществом, ведут на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» (счет активный у учредителя управления и пассивный — у доверительного управляющего) (см.

Отметим, что амортизация имущества, переданного в доверительное управление, продолжает начисляться способом и в пределах срока полезного использования, которые определены учредителями управления.

Произведенная готовая продукция, оказанные услуги, а также приобретенные материально-производственные запасы и ценные

Хозяйственные операции по доверительному управлению имуществом

бумаги отражают в сумме фактических затрат в обычном порядке. Учет приобретения и создания внеоборотных активов ведется по схеме учета капитальных зложений.

Направление денежных средств учредителю для долгосрочных инвестиций отражают по дебету счета 79, субсчет 3 и кредиту счетов, предназначенных для учета денежных средств, а при фактическом зачислении средств {у доверительного управляющего) запись будет противоположной.

В от, 1022 ГК РФ предусмотрено, что доверительный управляющий, не проявивший должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает выгодоприобретателю упущенную выгоду, а учредителю управления - убытки. Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением имуществом, погашаются за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, если этого имущества недостаточно, то взыскание может быть обращено на имущество доверительного управляющего, а при недостаточности и его имущества - на имущество учредителя управления, ire переданное в доверительное управление.

Учредитель управления получение сумм возмещения убытков и упущенной выгоды отражает следующим образом: при начислении:

Дебет 76 Кредит 91 «Прочие доходы

и расходы*·, субсчет 1;

при получении денежных средств: Дебет 51 Кредит 76.

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление, составляется бухгалтерская запись:

Дебет Ol3 04, 58 Кредит 79, субсчет 3.

Одновременно по отдельному балансу на суммы начисленной амортизации за период использования имущества дебетуют счет 79, субсчет 3 и кредитуют счет 02 и 05.

Учредитель управления, составляя баланс, полностью включает в него данные, представленные доверительным управляющим, путем суммирования аналогичных показателей, кроме сумм, учтенных на субсчете 79-3.

17.4.