2.7.3. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению

Имущество, полученное кредитной организацией — довери-тельным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации - доверительного управляющего.

Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление кредитной организацией, использу-ются счета доверительного управления.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению, в том числе операций по срочным сделкам и сделкам с производными финансовыми инструментами, счета доверительного управления, назначение и характеристика счетов, порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, учет имущества кредитной организации - учредителя управления, определен в разделе Б «Счета доверительного управления»\' «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредит-ных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри них. По трастовым операциям составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

Для проведения кредитными организациями - доверительными управляющими расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открывается отдельный лицевой счет балансового счета 40701 «Финансовые организации». Указанный счет открывается кредитными организациями - дове-рительными управляющими по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала). Для проведения кредитными организациями - довери-тельными управляющими расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте счет 40701 открывается в других уполно-моченных банках. Кредитные организации - доверительные управляющие могут открывать счет 40701 для расчетов по довери- тельному управлению в иностранной валюте в нескольких упол| номоченных банках.

Операции по доверительному управлению в кредитных opi низаниях - доверительных управляющих учитываются на отдел! ном балансе, составляемом по каждому индивидуальному до1 вору доверительного управления и по каждому общему фон; банковского управления. На основе отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.

<< | >>

↑

Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и бухгалтерський учет банковских операций:Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика,2004. - 352 с.. 2004

Еще по теме 2.7.3. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению:

- Банковские операции - Банковские системы - Банковское дело - Банковское право -