Б. Счета доверительного управления.

Операции по доверитель

ному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами

Банка России.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ве

дется обособленно на специально выделенных счетах.

по доверительному управлению совершаются только между этими

счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управле

ния составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нуме

рация счетов первого порядка и пятизначная — второго порядка.

Счета доверительного управления также подразделяются на актив

ные и пассивные. К активным относятся такие счета, как счет 801

«Касса»; счет 802 «Ценные бумаги в управлении»; счет 803 «Драгоцен

ные металлы»; счет 804 «Кредиты предоставленные» и др. К пассивным

относятся: счет 851 «Капитал в управлении (учредители)»; счет 852

«Расчеты по доверительному управлению»; счет 853 «Процентные до

ходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или

погашения»; счет 854 «Доходы от доверительного управления» и др.

Передача активов отражается кредитной организацией — учреди

телем управления по дебету счета по учету активов, переданных в до

верительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствую

щих активов по стоимости, по которой они числились на дату

вступления договора доверительного управления в силу.

Подтверждением получения имущества, переданного в довери

тельное управление, для учредителя управления является извещение

об оприходовании имущества от доверительного управляющего или

первичный учетный документ с пометкой «Д. У.» (копия накладной,

акта приема передачи и т. п.).

Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе дове

рительного управления, отражаются кредитной организацией — учре

дителем управления на основании отчета доверительного управляю

щего на счете по учету активов, переданных в доверительное

управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету

доходов или расходов.

Если согласно договору доверительного управления осуществляет

ся капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находя

Глава 7. Бухгалтерский учет в кредитных организациях

щимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся дохо

дов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в дове

рительное управление, и по кредиту счета по учету доходов.

В. Внебалансовые счета. На внебалансовых счетах учитывают

ценности и документы, принятые на хранение, комиссию, инкассо,

бланки строгой отчетности, бланки акций и др.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены

на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом

двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999,

пассивные — со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся

только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем

перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на дру

гой активный счет или с одного пассивного счета — на другой пассив

ный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи

с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю ак

тивные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пас

сивные — со счетом 99998.