Вопрос 4. Правовые основы аудита

Прообраз аудита возник во времена глубокой древности. Еще примерно в 200 году до н.э. квесторы (должностные лица, ведавшие финансовыми судебными делами) Римской империи, осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах.

В период средневековья следы аудита можно обнаружить в англоязычных странах. Именно в Англии аудит пережил период своего дальнейшего становления и в 1880 году был создан Институт присяжных бухгалтеров, в функции которого входило проведение методической работы и разработка аудиторских стандартов. В России звание аудитора было введено Петром I. Однако чаще аудиторов в России тех времен называют присяжными бухгалтерами.

Потребность в воссоздании института профессионального независимого контроля в Российской Федерации возникла в начале 90-х гг. в связи с развитием предпринимательства. Поскольку основной целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации - это вписалось в концепцию построения правового государства в Российской Федерации в условиях становления рыночных отношениях.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», аудиторская деятельность - аудит - представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств, и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

Несмотря на то что аудит является негосударственным видом финансового контроля, рынок аудиторских услуг нуждается в элементах государственного регулирования, чем обусловлена его связь с финансовой деятельностью государства.

Лицензии на осуществлении специального аудита выдаются: Центробанком - на проведение банковского аудита; Минфином - на проведение общего аудита, а также аудита бирж и инвестиционных фондов.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами Российской Федерации. Инициативная аудиторская проверка по решению банковской системы. Обязательная аудиторская проверка также может проводится по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции суда или арбитражного суда.

Результатом аудиторской деятельности является аудиторское заключение, значение которого выражается в возможности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение финансового контроля.

2. Назовите виды финансового контроля.

3. Какие органы осуществляют финансовый контроль?

4. В чем сущность независимого аудиторского контроля?

5. Назовите формы финансового контроля.

6. Почему ревизия выступает основной формой финансового контроля?

7. Какой контроль проводится по решению компетентных государственных органов?

8. Какой метод финансового контроля является основным?

Тесты для самоконтроля

Контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления - это...

1) финансовый контроль;

2) имущественный контроль;

3) финансовая десятина.

Чем обусловлено наличие финансового контроля

1) распределительной функцией финансов;

2) контрольной функций финансов;

3) и распределительной и контрольной.

Что является объектом финансового контроля

1) проверка денежных средств страны;

2) контрольной функцией финансов;

3) проверка исполнения материальных трудовых природных и других ресурсов страны.

В зависимости от чего финансовый контроль может быть предварительным, текущим и последующим

1) от времени проведения;

2) от органов, его осуществляющих;

3) формы проведения.

Какой вид контроля проводится в процессе совершения денежных операций ?

1) предварительный;

2) текущий;

3) последующий.

При проведении какой ревизии проверяются документы, наличие денег, материальных ценностей

1) документальной;

2) фактической;

3) выборочной.

Акт ревизии подписывается

1) руководителем ревизионной группы;

2) руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером;

3) руководителем ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером.

Постоянно действующим органом государственного финансового контроля является

1) Счетная палата РФ;

2) Верховный Суд РФ;

3) Конституционный Суд РФ;

4) Генеральная прокуратура РФ.

Учебно-методическое обеспечение лекции:

нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7- ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2014. - № 15, ст. 1691.

2. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года № 2-ФКЗ (ред. от 28.12.2016) «О Правительстве Российской Федерации» //СПС КонсультантПлюс

3. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ (ред. от

27.12.2019) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» //СПС КонсультантПлюс

4. Федеральный закон от 05 апреля 2013 года № 41-ФЗ (ред. от 29.05.2019) «О Счетной палате Российской Федерации» //СПС КонсультантПлюс

5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019) «Об аудиторской деятельности» //СПС Консультант Плюс

6. Постановление Правительства РФ от 01 декабря 2004 года № 703 (ред. от 15.06.2019) «О Федеральном казначействе» //СПС КонсультантПлюс

7. Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2013 года № 1092 (ред. от 27.12.2019) «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» (вместе с «Правилами осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере») (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.01.2020)

основная учебная литература:

8. Овчарова Е.В. Финансовый контроль в Российской Федерации:

учебное пособие / Е. В. Овчарова. - Москва: Зерцало-М, 2019.

система IPR BOOKS: [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/78896.html

9. Финансовое право: учебное пособие / А.А. Мусаткина, Е.В. Чуклова

- М.: Норма: ИНФРА-М, 2015. - 176 с.

10. Основы финансового контроля и государственного регулирования. Отраслевой и региональный аспект: коллективная монография / А.Н. Алексеев, А.В. Боговиз, Б.С. Выпряжкин [и др.]; под редакцией Ю.В. Гнездова, Е.Е. Матвеева. - Москва: Научный консультант, Смоленский государственный университет, 2017. - 330 c. - ISBN 978-5-9908932-9-0. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт].

- URL: http://www.iprbookshop.ru/75465.html

дополнительная литература:

11. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации.

Проблемы и решения: сборник материалов 3-ей Международной заочной научно-практической конференции (организатор - Федеральное бюджетное учреждение «Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации» (НИИ СП)) / А.В. Алешина, А.В. Андреев, В. В. Бандурин [и др.]. - Москва: Научный консультант, 2016. - 336 c. - ISBN 978-5-9500354-2-5. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL:

http://www.iprbookshop.ru/75452.html

12. Киселев И.А. О совершенствовании внутреннего финансового контроля в субъектах РФ // Финансовое право, 2013. - № 5.

13. Крохина Ю.А. Новые аспекты взаимодействия внешнего и внутреннего контроля как фактор повышения эффективности финансовой деятельности государства // Финансовое право. - 2013. - № 11.

14. Миронова С.М. Способы обеспечения гарантий прав проверяемых лиц при проведении финансового контроля на региональном и муниципальном уровнях // Финансовое право. - 2013. - № 8.

15. Трубников В.М. Становление финансового контроля в России // Финансовое право - 2013. - №7.