Вопрос 1. Понятие, система и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

Государственные доходы в правовой литературе определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.

Муниципальные доходы соответственно можно определить, как часть национального дохода, поступающая в собственность и распоряжение органов местного самоуправления и используемая для выполнения ими задач и функций муниципального образования.

Распоряжаются государственными и муниципальными доходами соответственно уполномоченные государственные и муниципальные органы.

Несмотря на то, что государственные и муниципальные доходы весьма многообразны, они образуют единую систему. В целях их более глубокого изучения в науке финансового права принято их классифицировать по различным основаниям.

Все государственные и муниципальные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные в зависимости от порядка их образования и использования.

К централизованным доходам относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и средства государственных внебюджетных фондов.

К децентрализованным доходам относятся доходы государственных (муниципальных) предприятий и организаций, которые остаются в их распоряжении и собственности после уплаты налогов и иных обязательных платежей на производственные и иные цели.

Классификация доходов по социально-экономическому признаку основывается на существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией Российской Федерации (часть 2 статьи 8) и позволяет доходы, поступающие:

1) от государственных предприятий или организаций;

2) муниципальных предприятий или организаций;

3) негосударственных предприятий или организаций;

4) совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;

5) граждан.

По территориальному признаку доходы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

По методу (способу) мобилизации государственные и муниципальные доходы могут быть подразделены на обязательные и добровольные. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства или муниципального образования на обязательной основе (налоги, сборы, иные платежи) и добровольные (в виде пожертвований).

По форме образования доходы делятся на налоговые доходы (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени, штрафы) и неналоговые доходы (доходы от использования имущества, доходы от платных услуг, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности).

В соответствии с Бюджетным кодексом неналоговые доходы, в свою очередь делятся на неналоговые доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.

В теории финансового права выделяют возвратные (возмездные) доходы (т.е. заемные средства, поступающие в распоряжение государства или муниципального образования на заранее определенный срок и подлежащие возврату) и безвозвратные (безвозмездные) доходы (т.е. заемные средства, поступающие в распоряжение государства на заранее определенный срок и подлежащие возврату).

Доходы могут носить целевой характер, т.е. поступать в распоряжение государства или органа местного самоуправления с заранее определенной целью и расходоваться только на заранее определенные цели, например, доходы Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, ФОМС. Чаще всего все доходы носят общий характер, т.е. не имеют специального целевого назначения.

Правовую основу регулирования государственных и муниципальных доходов образуют законодательные акты: Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс, Кодекс Российской Федерации о административных правонарушениях, Федеральный закон «Об особенностях эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг», Федеральный закон «О бюджетной классификации», законы об отдельных налогах, сборах, платежах и иные законодательные акты.

Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих

государственные доходы, составляет раздел Особенной части финансового права Российской Федерации, который именуется «Правовое регулирование государственных доходов». Важнейшим институтом раздела является налоговое право Российской Федерации.