Правовое регулирование расчетных отношений в финансовом праве

В финансовом праве в качестве основных правоотношений, обеспечивае­мых расчетными, выступают отношения:

а) по уплате налогоплательщиками налогов и сборов;

б) между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями по выде­лению межбюджетных трансфертов;

в) существующие в форме расходных обязательств согласно статье 84-86 БК РФ.

Расчетное правоотношение - это сложное правоотношение, которое обеспечивает основное правоотношение и характеризуется следующими элементами: специфическим субъектным составом, особыми объектом, предметом и содержанием.

Расчетное правоотношение имеет субъектный состав, отличный от основ­ного правоотношения. Он включает в себя субъектов как основного правоот­ношения, так и одну или несколько кредитных организаций, которые на про­фессиональной основе осуществляют перевод безналичных денежных средств. Как правило, участниками расчетного правоотношения являются три кредит­ные организации, как-то: банк плательщика, банк получателя денежных средств, а также банк - посредник, который обеспечивает корреспондентские отношения между двумя банками.

Объектом расчетного правоотношения являются действия его участников по надлежащему осуществлению платежа. Предметом расчетного правоотноше­ния являются безналичные денежные средства. Наличные денежные средства не могут быть предметом расчетного правоотношения, так как при расчетах налич­ными денежными средствами не требуется участие кредитной организации.

Таким образом, расчетное правоотношение в финансовом праве всегда яв­ляется составной частью сложного правоотношения. Оно существует в форме обязательства и является вторичным по отношению к основному правоотноше­нию. Под основным правоотношением понимается отношение, из которого возникла обязанность по осуществлению платежа. Основное правоотношение определяет характер прав и обязанностей сторон по проведению расчетов, а также субъектный состав расчетного правоотношения.

Расчетные правоотношения, будучи по своей правовой природе сложными отношениями, всегда регулировались и регулируются нормами различных от­раслей законодательства. Таким образом, можно вести речь о комплексном правовом регулировании расчетных отношений, возникающих из финансово­правовых обязательств.

Комплексность правового регулирования расчетных отношений выражает­ся, прежде всего, в системе нормативных правовых актов. Расчетные отноше­ния в финансовом праве регулируются актами двух уровней.

Первый уровень правовой регламентации расчетных отношений составля­ют Федеральные законы.

Расчетные отношения регулируются в первую очередь банковским законо­дательством, в частности, Законом о Банке России и Законом о банках и бан­ковской деятельности.

Немаловажное значение в регламентации расчетных отношений, возни­кающих из финансово-правовых обязательств, имеют БК РФ и НК РФ. Так, статья 244 БК РФ определяет правовой режим счетов федерального бюджета. Согласно пункту 1 статьи 244 Кодекса право открытия и закрытия счетов феде­рального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казна­чейству. В соответствии с пунктом 3 той же статьи счета Федерального казна­чейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законо­дательством РФ с учетом особенностей, установленных БК РФ.

Публично-правовой характер финансово-правового регулирования расчет­ных отношений не исключает применения к ним гражданского законодательст­ва. Имущественные начала расчетных правоотношений предопределяют тот факт, что основные положения о безналичных расчетах содержатся в ГК РФ. Права и обязанности банков и клиентов при осуществлении наиболее часто ис­пользуемых расчетных сделок определены в главе 46 Кодекса.

К первому уровню правовой регламентации расчетных отношений отно­сятся также и иные федеральные законы: КоАП РФ, ТК РФ, Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (дейст­вующая редакция 2016 г.).

Указанные законы регламентируют отдельные частные вопросы, связан­ные с финансово-правовыми расчетными правоотношениями. Так, например, Закон «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает порядок (очеред­ность) списания денежных средств в счет уплаты задолженности по налогам с расчетного счета юридического лица, отвечающего признакам несостоятельно­сти (банкротства). Закон «Об исполнительном производстве» регламентирует порядок обращения взыскания на денежные средства должника (ст. 46), в том числе порядок обращения взыскания на денежные средства должника в ино­странной валюте при исчислении долга в рублях (ст. 47).

Второй уровень правовой регламентации расчетных отношений составля­ют подзаконные нормативные акты. Правовое регулирование безналичных расчетов осуществляется на подзаконном уровне Банком России, который при осуществлении данной деятельности независим и подчинен только закону.

В регулировании расчетных отношений, возникающих из финансово­правовых отношений, определенную роль играют подзаконные акты, прини­маемые Минфином России совместно с ЦБ РФ, что обусловлено казначейским исполнением бюджетов и переводом счетов бюджетов всех уровней и счетов бюджетных организаций на лицевые счета бюджетополучателей, открытые в органах Федерального казначейства. Согласно статье 244 БК РФ правовой ре­жим счетов Федерального казначейства определяется Министерством финансов РФ, которому и подведомственно Федеральное казначейство. В Российской Федерации установлены следующие формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Осуществление безналичных расчетов производится на основании расчет­ных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежно­го документа, распоряжение:

- плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со сво­его счета и их перечислении на счет получателя средств;

- получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в вышеназванных формах ис­пользуются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

1) наименование расчетного документа;

2) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

3) вид платежа;

4) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный но­мер налогоплательщика (ИНН);

5) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или суб­счета;

6) наименование получателя средств, номер его счета, идентификацион­ный номер налогоплательщика (ИНН);

7) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский иден­тификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

8) назначение платежа;

9) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

10) очередность платежа;

11) вид операции

12) подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (рис.1).

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Зачисление средств на счет

↑ Предоставление платежного поручения Плательщик

оставка товаров, оказание услуг

Получатель

Рис. 1 - Расчеты платежными поручениями

Срок действия платежного поручения составляет 10 дней, не считая дня его выписки. Расчеты платежными поручениями наиболее простая форма рас­четов. В настоящее время около 90% расчетных операций в РФ совершаются с использованием платежных поручений.

Расчеты по аккредитивам. Аккредитив представляет собой условное де­нежное обязательство, принимаемое банком (далее банк - эмитент) по поруче­нию плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъ­явлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произве­сти такие платежи (рис. 2).

аккре- аккре­дитив ЧF дитиве

Банк плательщика (банк-эмитент) Заявле- Извеще­ние на ние об

Банк получателя _____ (исполняющий банк) Зачисление ^k Предъ- средств на явление

счет

доку­ментов

Рис. 2 - Аккредитив

Открытие аккредитива

Извещение об открытии

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2) отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) ак­кредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы ак­кредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отме­нен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывным при­знается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченно­го плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. На рисунке представлена схема аккредитивной формы расчетов.

Плательщик представляет обслуживающему банку заявление на аккреди­тив, в котором обязан указать:

- вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив являет­ся безотзывным, он считается отзывным);

- условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

- номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его за­крытия;

- полное и точное наименование документов, против которых произво­дится платеж по аккредитиву;

- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (вы­полнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

На основании договора между банками, участвующими в исполнении ак­кредитива, банк - эмитент производит перечисление средств на исполнение ак­кредитива (при покрытом аккредитиве) или извещает исполняющий банк об аккредитивной сделке. Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк отгрузочные и другие предусмотренные ус­ловиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть пред­ставлены в пределах срока действия аккредитива.

При соответствии документов установленным требованиям производится исполнение аккредитива.

В целях подтверждения выполнения условий договора условиями аккреди­тива может быть предусмотрен акцепт документов уполномоченным платель­щиком лицом, который производится посредством подписания товарно­транспортных и других документов, требуемых в соответствии с условиями ак­кредитива.

Аккредитивная форма расчетов наиболее сложная и дорогостоящая. Банк взимает высокую комиссию за выполнение аккредитивных операций. Достоин­ством ее для обеих сторон состоит в гарантии своевременности и полноты по­ставки и получения средств за отгруженные товары.

Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обуслов­ленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее де­нежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, пла­тельщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя (рис. 3).

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Рис. 3. Расчеты чеками

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк - эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцеп­том) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых пору­чений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бес­спорном порядке).

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной де­нежной суммы через банк (рис. 4).

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные това­ры, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, преду­смотренных договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по дого­вору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обяза­тельной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Рис. 4 - Расчеты требованиями-поручениями

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществ­ляются в случаях установленных законодательством, а также предусмотренных сторонами по договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение является рас­четным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств ус­тановлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при ус­ловии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Важным элементом правового регулирования расчетных отношений явля­ется очередность осуществления расчетов. Оплата расчетных документов осу­ществляется в очередности, установленной статьей 855 ГК РФ:

1) в первую очередь осуществляется списание по исполнительным доку­ментам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненно­го жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) во вторую очередь производится списание по исполнительным докумен­там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, рабо­тающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для рас­четов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (кон­тракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

4) в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисле­ния в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5) в пятую очередь производится списание по исполнительным докумен­там, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) в шестую очередь производится списание по другим платежным доку­ментам в порядке календарной отчетности.

Оплата расчетных документов, относящихся к одной очереди, производит­ся в календарной очередности поступления расчетных документов. Подразде­ления расчетной сети Банка России выдают кредитной организации выписку из корреспондентского счета (субсчета), подтверждающую совершение операции, а также общую справку об оплаченных, помещенных в картотеку неоплачен­ных расчетных документов, возвращенных на бумажных носителях. Кредитная организация (филиал) имеет право отозвать расчетные документы клиентов и платежные документы по собственным операциям, не оплаченные из-за недос­таточности средств на корреспондентском счете.

17.