8.3. УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

товарно-материальные запасы (сырье и материалы);

незавершенное производство;

готовую продукцию на складе.

Под управлением понимаются контроль за состоянием запасов и принятие решений, нацеленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат по содержанию запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.

Цель системы управления запасами — обеспечение бесперебойного производства продукции в нужном количестве и в установленные сроки и достижение на основе этого полной реализации выпуска при минимальных расходах на содержание запасов.

Эффективное управление товарно-материальными запасами (ТМЗ) позволяет:

уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов;

ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств;

свести к минимуму излишки ТМЗ, которые увеличивают стоимость операций и замораживают дефицитные денежные средства;

снизить риск старения и порчи товаров;

снизить затраты на хранение ТМЗ.

Согласно ЛВС-методу контроля ТМЗ делятся на три категории в зависимости от их удельной стоимости.

Категория А включает ограниченное количество наиболее ценных видов ресурсов, которые требуют постоянного и скрупулезного учета и контроля (возможно, даже ежедневного).

Категория В составлена из тех видов ТМЗ, которые в меньшей степени важны для предприятия и оцениваются и проверяются при ежемесячной инвентаризации. Для ТМЗ этой категории, как и для ТМЗ категории А, приемлемы методики определения оптимального размера заказа.

Категория С включает широкий ассортимент оставшихся малоценных видов ТМЗ, закупаемых обычно в большом количестве.

ЛВС-метод позволяет сосредоточиться на контроле только за наиболее важными видами ТМЗ и тем самым сэкономить время, ресурсы и повысить эффективность управления.

У многих предприятий есть доступная и очень важная информация, которая может быть использована при контроле ТМЗ.

Для особо значимых и дорогостоящих видов сырья целесообразно определить наиболее рациональный размер заказа и задать величину резервного (страхового) запаса.

13*

195

В управлении запасами готовой продукции на складе могут быть использованы такие же приемы, как и при управлении ТМЦ, в част-ности ЛВС-метод.

определяет области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов;

дает базу для создания резерва по сомнительным долгам;

позволяет сделать прогноз поступлений средств.

Чтобы иметь более реальную оценку средств, которые в перспективе сможет получить предприятие от дебиторов, нужно попытаться оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения задолженности. Оценку можно сделать на основе экспертных данных либо используя накопленную статистику. По сомнительным долгам должен быть сформирован резерв.

В целях максимизации притока денежных средств предприятию следует разработать системы договоров с гибкими условиями относительно сроков и форм оплаты:

предоплата обычно предполагает наличие скидки;

частичная предоплата сочетает предоплату и продажу в кредит;

передача на реализацию предусматривает, что предприятие сохраняет права собственности на товары, пока не будет получена оплата за них;

выставление промежуточного счета эффективно при долгосрочных контрактах и обеспечивает регулярный приток денежных средств по мере выполнения отдельных этапов работы;

банковская гарантия предполагает, что банк будет возмещать необходимую сумму в случае неисполнения обязательств дебитором;

гибкое ценообразование используется для защиты предприятия от инфляционных убытков.

Гибкие цены могут:

быть привязаны к общему индексу инфляции;

зависеть от индекса инфляции для конкретных продуктов;

учитывать фактический срок оплаты и прибыль от альтернативных вложений денежных средств.

Контракты должны быть гибкими:

если полная предоплата невозможна, то следует попытаться получить хотя бы частичную;

нужно ввести систему скадок, а не несколько разрозненных скидок;

следует оценить влияние скидок на финансовые результаты дея-тельности предприятия;

требуется установить целевые ориентиры для различных видов продаж, например, часть продаж в кредит может быть зарезервирована только:

— для перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств,

выхода на новые важные рынки,

чрезвычайных случаев,

вознаграждения персонала отдела сбыта в зависимости от эффек-тивности мер по увеличению объема реализации и получению плате-жей.

Скидки в контрактах целесообразны в случаях:

если они приводят к увеличению объема продаж и более высокой общей прибыли;

если предприятие испытывает дефицит денежных средств (скидки могут быть предоставлены в целях увеличения притока денег, даже когда в отдаленной перспективе общий финансовый результат от конкретной сделки будет отрицательным);

ранней оплаты. При прочих равных условиях таким скидкам должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату.

Скидки целесообразны почти во всех случаях: поощрение действует лучше, чем штраф.

В условиях инфляции любая отсрочка платежа ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции. Попытаемся оценить возможность предоставления скидок при досрочной оплате.

Предположим, предприятие вынуждено компенсировать увеличение дебиторской задолженности за счет краткосрочных кредитов банков.

При поиске равновесия между дебиторской и кредиторской задол-женностью необходимо оценивать условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения издержек или увеличения выгоды, получаемой предприятием.

Коэффициент инкассации (if.) выражает процент денежных поступлений, ожидаемых от продаж в соответствующем интервале времени от момента реализации:

Изменение дебиторской

¦

к. —

Продажи месяцаj

где j— месяц отгрузки;

і — интервал времени от момента реализации (соответствующий месяц или месяцы).

Расчет коэффициентов инкассации производится на основе реестра старения дебиторской задолженности, который содержит исходную информацию для прогноза поступления средств (табл. 8.1).

8 к\' І і 8.Ї о S

s §

s

(2

о г»

г

см*

S?

(О

сі г»"

in $

см ем

о

S

я

S

8

м см*

оо 8

г

ш q

ос

з

6» in

8

Ё

ж

о

т

г 5 о Я

2-І a (2

X »

С о

1

X

§ *

л «

5

к

о ь X

v® §

я

X X

-

я

с

о.

m о

о п

из

Я

СМ СМ ID

щ

о г»

ш

» s

3

Щ

3

оо г- г»

<о

I-

е— со

о

$

«Л §

ГО

Я

3

я t- CM

Щ

ем

щ ем

<п

СТ1

(О 00 ем

in

Г-

щ

со см

3

* А*

S

U =

3

*

А §

г

с.

г

V

о о.

X

? с

а =

в.

I

S

а

в

а

>.

? §

8

Ё. е

I

а.

ч

о en

г

г

М

а 2 о Е

г

1 а

и

г» =

с

С

о С

Путем статистической обработки данных о темпах погашения дебиторской задолженности с различными сроками возникновения можно получить средние цифры — доли поступлений в текущем периоде средств от задолженности определенного срока по отношению к объему реализации периода возникновения задолженности. Если нет статистических данных или они имеют значительный разброс, что не позволяет выявить достоверные средние значения, можно использовать наименьшие значения коэффициентов инкассации для прогноза пессимистического варианта.

На основе данных о погашении дебиторской задолженности также определяется доля денежных средств в общей сумме поступлений. Если суммг всех коэффициентов инкассации не равна 100%, на предприятии в силу сложившейся кредитной политики объективно существует сомнительная дебиторская задолженность.