§ 5.6. Финансовая отчётность и организация внутреннего учёта и контроля

Требования к бухгалтерской (финансовой) отчётности на основе Международных стандартов финансовой отчётности, а также требований к организации внутреннего учёта и внутреннего контроля (направление 14)

Согласно правилам ЕС, компании, ценные бумаги кото­рых обращаются на регулируемом рынке, должны готовить свою консолидированную финансовую отчётность в соот­ветствии с Международными стандартами финансовой от­чётности (МСФО).

• содействовать бесперебойному функционированию рын­ка капитала;

• гарантировать защиту инвесторов и сохранение доверия к финансовым рынкам;

• способствовать свободному движению капитала;

• создавать равные условия для привлечения финансовых ресурсов на мировых и европейских рынках капитала.

В MiFID II больше раскрыты вопросы, связанные с орга­низацией внутреннего учёта и внутреннего контроля. Среди организационных требований, предъявляемых к ИК, фигу­рирует следующее: компания должна разработать эффектив­ные административные процедуры, иметь чёткие системы бухгалтерского учёта, внутреннего контроля, оценки риска, обеспечения контроля и защиты информационных систем. Особо отмечается, что привлекаемые для решения ряда за­дач внешние организации не должны существенно ухудшать уровень внутреннего контроля ИК и возможности надзорно­го органа контролировать деятельность ИК (ст. 16 (5)).

ИК обязана вести учёт всех оказанных услуг и совер­шённых операций в таком объёме, чтобы компетентный ор­ган должным образом исполнял свои обязанности по надзо­ру, в том числе по проверке обязательств ИК по отношению к действующим и потенциальным клиентам, а также по со­блюдению целостности рынка (ст.

В целях учёта необходимо вести запись телефонных раз­говоров и электронных сообщений, прежде всего по сдел­кам, которые осуществляются за собственный счёт, а также в связи с приёмом, передачей и исполнением клиентских за­явок, причём даже в тех случаях, когда сделки не заверша­ются, а услуги не предоставляются. ИК предупреждает но­вых и существующих клиентов, что телефонные сообщения или разговоры между ИК и её клиентами будут записаны (ст. 16 (7) MiFID II).

Изучив эти вопросы, К.Ю. Бегичева заключила, что MiFID II дополнила существовавшие требования, сделав обязательной запись телефонных разговоров и электронных сообщений. Были устранены существенные пробелы. Одна­ко новые обязанности создали для финансовых институтов серьёзные технические проблемы, поскольку ИК необходи­мо разработать системы хранения обширного массива дан­ных различного формата^[684].