3.2.2. Содержание корпоративного МНП

Субъектом корпоративного МНП выступает транснациональная корпорация (ТНК). ТНК включает головную холдинговую компанию, дочерние фирмы, представительства и филиалы, расположенные в юрис- дикциях, отличных от расположения материнской компании.

Цель корпоративного МНП - оптимизация внутрифирменной структуры ТНК для максимизации глобальной прибыли компании.

Реализация этой цели достигается минимизацией налоговых платежей компании, образующихся в виде суммы локальных налогов во всех странах ее инкорпорирования и присутствия головного офиса (по принципу резиденства).

Объектом корпоративного МНП выступает прибыль ТНК.

перераспределению (диверсификации) глобальной прибыли в страны с низким уровнем налогообложения;

занижению прибыли через отнесение части издержек, процентов, дивидендов и роялти на финансовые результаты внутрифирменных компаний-резидентов налоговых гаваней;

созданию прибыли за счет вынесения всех операций в налоговые гавани без связи с налогооблагаемой активностью в юрисдикциях с высоким уровнем налогов.

Основными инструментами МНП являются:

трансфертное ценообразование, направленное на перевод прибыли ТНК из юрисдикции с высоким уровнем налогов и сосредоточение доходов группы на счетах дочерних компаний - резидентов налоговых гаваней;

"шоппинг " международных налоговых соглашений, обеспечивающий репатриацию доходов в форме процентов, дивидендов и роялти с минимальными налоговыми издержками;

отсрочка уплаты налогов с целью возможности регулировать прибыли/издержки компаний на протяжении нескольких лет.

МНП стремится минимизировать следующие виды налогов:

Прямые налоги:

а) подоходные: налог на прибыль корпораций, налог на распределение прибыли в пользу собственников, налог на прирост рыночной стоимости и капитала;

б) имущественные: налоги на капитал и собственность (недвижимость, земля);

в) налоги на социальное страхование и другие прямые налоги;

Косвенные налоги:

а) налог на добавленную стоимость и акцизы;

б) таможенные налоги и сборы (экспортно-импортные, за оформление и др.);

в) трансфертные налоги: налоги на сделки с ценными бумагами при операциях с недвижимостью и т.п.