Отчет о движении денежных средств

Назначение отчета о движении денежных средств (табл. 20.4) состоит в том, чтобы при анализе платежеспособности пользователи информации могли проследить направления притока и оттока денежных средств организации за отчетный период.

Эта информация очень важна, если учесть, что в балансе по статьям денежных средств приведены только данные об остатках на начало и на конец года. В отчете о прибылях и убытках сведения о доходах и расходах рассчитаны по «методу начисления» (исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности), а не по движению денежных потоков. Предприятие, показавшее значительную сумму начисленной прибыли, может оказаться неплатежеспособным из-за отсутствия денежных средств.

Для пользователей информации также важно знать, за счет каких операций организация способна аккумулировать денежные средства, насколько устойчивы источники этих средств. Например, если в текущем году были получены значительные суммы денежных средств в виде поступлений в погашение санкций по договорам и за счет этого удалось погасить дефицит денежных средств, который возник по операциям текущей хозяйственной деятельности, то вряд ли можно дать положительную оценку управления денежными потоками в такой организации.

Отчет о движении денежных средств, как и отчет о движении капитала, построен по балансовому принципу: сначала приводятся данные на начало отчетного периода, затем данные о поступлении денежных средств и затем — остаток на конец отчетного периода.

Информация о движении денежных средств группируется по трем видам деятельности.

Под операциями текущей хозяйственной деятельности понимается деятельность, направленная в основном на извлечение прибыли или не имеющая такой цели, в соответствии со сферой деятельности предприятия. Например, в производственных отраслях основной деятельностью предприятия является производство и сбыт различных видов продукции, в торговле — перепродажа товаров, в строительстве — выполнение строительных услуг и т.д.

Операции инвестиционного характера — деятельность, связанная с приобретением или продажей нематериальных активов и основных средств, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений (например, инвестиций в дочерние общества), с выпуском долгосрочных облигационных займов, и другие аналогичные операции.

Операции финансовой деятельности связаны с краткосрочными финансовыми вложениями, например покупка или продажа ценных бумаг, приобретенных на срок до 12 месяцев, и т.д.

Таблица 20.4. Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя	Сумма	Из нее
Наименование показателя	Сумма	по текущей деятельности	по инвестиционной деятельности	по финансовой деятельности
1	2	3	4	5
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Поступило денежных средств — всего в том числе:
выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг
от продажи основных средств и иного имущества
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям
прочие поступления
Направлено денежных средств — всего в том числе:
на оплату товаров, работ, услуг
на оплату труда
на отчисления в государственные внебюджетные фонды на выдачу авансов
на финансовые вложения

Продолжение табл. 20.4

1	2	3	4	5
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
на расчеты с бюджетом
на оплату процентов по полученным кредитам и займам
прочие выплаты, перечисления
Остаток денежных средств на конец отчетного периода

<< | >>

↑

Источник: О.В. Соколова. Финансы, деньги, кредит; Учебник / Под ред. О.В. Соколовой. — М.; Юристь,2000. — 784 с.. 2000

Еще по теме Отчет о движении денежных средств:

- Биржевая деятельность - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги, кредит, банки - Кредитование - Основы финансов - Финансовая математика - Финансовое право - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит -