Отчет о движении денежных средств
Назначение отчета о движении денежных средств (табл. 20.4) состоит в том, чтобы при анализе платежеспособности пользователи информации могли проследить направления притока и оттока денежных средств организации за отчетный период.
Эта информация очень важна, если учесть, что в балансе по статьям денежных средств приведены только данные об остатках на начало и на конец года. В отчете о прибылях и убытках сведения о доходах и расходах рассчитаны по «методу начисления» (исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности), а не по движению денежных потоков. Предприятие, показавшее значительную сумму начисленной прибыли, может оказаться неплатежеспособным из-за отсутствия денежных средств.Для пользователей информации также важно знать, за счет каких операций организация способна аккумулировать денежные средства, насколько устойчивы источники этих средств. Например, если в текущем году были получены значительные суммы денежных средств в виде поступлений в погашение санкций по договорам и за счет этого удалось погасить дефицит денежных средств, который возник по операциям текущей хозяйственной деятельности, то вряд ли можно дать положительную оценку управления денежными потоками в такой организации.
Отчет о движении денежных средств, как и отчет о движении капитала, построен по балансовому принципу: сначала приводятся данные на начало отчетного периода, затем данные о поступлении денежных средств и затем — остаток на конец отчетного периода.
Информация о движении денежных средств группируется по трем видам деятельности.
Под операциями текущей хозяйственной деятельности понимается деятельность, направленная в основном на извлечение прибыли или не имеющая такой цели, в соответствии со сферой деятельности предприятия. Например, в производственных отраслях основной деятельностью предприятия является производство и сбыт различных видов продукции, в торговле — перепродажа товаров, в строительстве — выполнение строительных услуг и т.д.
Операции инвестиционного характера — деятельность, связанная с приобретением или продажей нематериальных активов и основных средств, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений (например, инвестиций в дочерние общества), с выпуском долгосрочных облигационных займов, и другие аналогичные операции.
Операции финансовой деятельности связаны с краткосрочными финансовыми вложениями, например покупка или продажа ценных бумаг, приобретенных на срок до 12 месяцев, и т.д.
Таблица 20.4. Отчет о движении денежных средств
| Наименование показателя | Сумма | Из нее | ||
| по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного периода |
|
|
|
|
| Поступило денежных средств — всего в том числе: |
|
|
|
|
| выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
|
|
|
|
| от продажи основных средств и иного имущества |
|
|
|
|
| авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |
|
|
|
|
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |
|
|
|
|
| кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
|
|
|
|
| прочие поступления |
|
|
|
|
| Направлено денежных средств — всего в том числе: |
|
|
|
|
| на оплату товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
| на оплату труда |
|
|
|
|
| на отчисления в государственные внебюджетные фонды на выдачу авансов |
|
|
|
|
| на финансовые вложения |
|
|
|
|
Продолжение табл. 20.4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |
|
|
|
|
| на расчеты с бюджетом |
|
|
|
|
| на оплату процентов по полученным кредитам и займам |
|
|
|
|
| прочие выплаты, перечисления |
|
|
|
|
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
|
|
|
|