2. Анализ отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом
Отчет о движении денежных средств, составленный по российским стандартам, представляет собой отчет, базирующейся на прямом методе. Для обоснованных выводов необходимо формат отчета дополнить относительными показателями структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.
Такая информация представлена в Приложении 14.Сумма поступивших денежных средств составила 163904 тысяч рублей. Из них 93,1% приходится на текущую деятельность, 4,9% - на инвестиционную, 2% - на финансовую деятельность. Таким образом, можно констатировать, что приток денежных средств практически целиком обеспечивается текущей деятельностью. Отток денежных средств превышает приток и составляет 164629 тысяч рублей. Из них 74,6% приходится на текущую деятельность, 10,1% - на инвестиционную, 2,5% - на финансовую.
Поступления от текущей деятельности на 90,7% обеспечены выручкой от продажи товаров, продукции, услуг; по инвестиционной деятельности приток в основном связан
с полученными дивидендами, процентами по финансовым вложениям; по финансовой деятельности - 58,3% также связано с полученными дивидендами, процентами по финансовым вложениям.
Основной отток по текущей деятельности - 71,7% связан с приобретением товаров, оплатой услуг; по инвестиционной деятельности - 82,2 - с оплатой машин, оборудования и транспортных средств; по финансовой деятельности - 71,1% - с выплатой дивидендов, процентов.
Таким образом, по текущей деятельности был получен приток в сумме 29716 тысяч рублей, по инвестиционной - отток в сумме 8557 тысяч рублей, по финансовой - отток в сумме 752 тысяч рублей. Как видно из приведенных данных, общая полученная разница не совпадает с величиной общего оттока денежных средств - 725 тысяч рублей. Это вызвано тем, что в соответствии с российскими стандартами направления денежных средств на оплату труда и отчисления в государственные внебюджетные фонды включаются только в общую сумму денежного оттока, не распределяясь на виды деятельности.
В соответствии с международной практикой данные оттоки относятся к текущей деятельности. Если их добавить к оттоку денежных средств по текущей деятельности, то получится приток в размере только 8584 тысяч рублей.
Главным недостатком формата прямого метода отчета о движении денежных средств считается то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств. Данный недостаток устраняет формат отчета о движении денежных средств, составленный косвенным методом.