Приложение к бухгалтерскому балансу
Приложение к бухгалтерскому балансу содержит пояснения и расшифровки отдельных балансовых статей, видов прибылей и убытков, а также информацию о забалансовых ценностях.
Приложение может содержать следующие разделы.
В разделе «Движение заемных средств» приводятся сведения о кредитах, полученных в банках, и займах у других организаций. Задолженность по кредитам и займам группируется на долгосрочную и краткосрочную с выделением просроченных обязательств.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводятся данные о движении дебиторской и кредиторской задолженности с подразделением на краткосрочную (до 1 года) и долгосрочную (свыше 1 года). Обязательно выделяется просроченная задолженность, в том числе с длительностью свыше 3 месяцев.
Приводятся данные об обеспечениях расчетов (выданных и полученных) и справочно сообщается о движении векселей (выданных и полученных) с указанием просроченной вексельной задолженности, а также о суммах дебиторской задолженности, списанной на финансовый результат (безнадежной, по истечении сроков давности); также приводится перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.
В разделе «Амортизируемое имущество» показывается движение нематериальных активов, основных средств, малоценных и быстро изнашивающихся предметов по первоначальной стоимости. При этом расшифровывается состав нематериальных активов и основных средств, а малоценные и быстро изнашивающиеся предметы подразделяются на находящиеся на складе и на переданные в эксплуатацию.
Справочно приводятся сведения об основных средствах, переданных в аренду, а также переведенных на консервацию; данные об износе в разбивке по нематериальным активам, основным средствам и малоценным и быстро изнашивающимся предметам. Также справочно сообщается о переоценке основных средств и об имуществе, переданном в залог.
Раздел «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» позволяет получить информацию о соотношении собственных и привлеченных средств, используемых ДЛЯ капитальных и долгосрочных финансовых инвестиций.
В составе собственных источников выделяют амортизацию нематериальных активов, амортизацию основных средств, фонд накопления, прибыль, остающуюся в распоряжении организации, и прочие источники. К привлеченным средствам относятся кредиты банков, заемные средства других организаций, бюджетные ассигнования и другие заемные средства.
Справочно показывается движение затрат на строительство объектов, выполняемых как с привлечением подрядных организаций, так и самим предприятием (хозяйственным способом).
В разделе «Финансовые вложения» раскрывается состав долгосрочных и краткосрочных вложений, при этом справочно приводятся также данные о рыночной стоимости ценных бумаг.
В разделе «Затраты, произведенные организацией» затраты за текущий и предыдущий годы классифицируются по элементам, при этом отдельной строкой выделяется общая сумма затрат, отнесенная на непроизводственные счета (например, затраты, связанные с социальной поддержкой работников).
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» выделяются такие статьи, как штрафы, пени и неустойки; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году; возмещение убытков от нарушения обязательств; положительные и отрицательные курсовые разницы и другие статьи по внереализационным операциям.
В разделе «Социальные показатели» отражается образование и использование отчислений, произведенных предприятием в различные социальные фонды (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и др.). Здесь же приводятся данные о среднесписочной численности персонала и о выплатах и поощрениях, не связанных с производством, доходах по акциям и вкладам в имущество организации.
Последний раздел приложения называется «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». К таковым относятся арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; товары, принятые на комиссию, и пр.