Общие условия установления налогов и сборов в РФ

Налоговое законодательство РФ определяет, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы (в необходимых случаях).

Согласно налоговому законодательству РФ объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 Налогового кодекса РФ). Для установления налоговой базы необходимо знать единицу измерения налоговой базы, под которой понимается условная единица, используемая для количественного выражения налоговой базы.

В Налоговом кодексе РФ (ст. 55) налоговый период определен как календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Срок уплаты налогов и сборов в российском налоговом законодательстве определяется календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо действие, которое должно быть совершено.

В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В данной статье Кодекса также определено, что нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер. Установление индивидуальных льгот может быть осуществлено лишь в исключительных случаях в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Но органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органов местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджет.

Конкретный перечень льгот, предусмотренных в налоговой системе РФ, в Налоговом кодексе РФ не определен. В отдельных действующих налоговых законах приведены следующие основные виды льгот:

• необлагаемый минимум объекта;
• изъятие из обложения определенных объектов;
• освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период).