Федеральные, региональные и местные налоги и сборы в РФ
Налоговая система Российской Федерации представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. В Налоговом кодексе РФ, как и в Законе «Об основах налоговой системы в РФ», выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Российской Федерации (региональный) и местный.
Следует отметить, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов: кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.Несмотря на введение с 1 января 1999 г. первой части Налогового кодекса РФ, до введения в действие его второй части следует руководствоваться тем перечнем федеральных, региональных и местных налогов, который определен Законом «Об основах налоговой системы в РФ». Основная часть налогов осталась неизменной со времени введения в действие Закона — с 1 января 1992 г. В 1997 г. в налоговую систему РФ был введен федеральный налог на покупку иностранной валюты, в 1998 г. — федеральный налог на игорный бизнес, региональные налоги — единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и налог с продаж.
Налоговую систему РФ (по состоянию на 1 января 1999 г.) можно представить в следующем виде (рис 13.1).
Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.
Налоги субъектов Федерации (региональные налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
Ставки региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.
| Федеральные налоги | |
| НДС | Акцизы |
| Налог на прибыль с предприятий | Таможенная пошлина |
| Налог на операции с ценными бумагами | Подоходный налог с физических лиц |
| Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы | Платежи за пользование природными ресурсами |
| Сбор за использование названия «Россия» | Государственная пошлина |
| Налог на покупку иностранной валюты | Сбор за регистрацию банков и их филиалов |
| Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения | Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов |
| Налог на игорный бизнес |
|
| Налоги субъектов Федерации | |
| Налог на имущество предприятий | Лесной доход |
| Сбор на нужды образовательных учреждений | Плата за пользование водными объектами |
| Сбор за регистрацию предприятий | Налог с продаж |
| Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности |
|
| Местные налоги | |
| Налог на имущество физических лиц | Земельный налог |
| Курортный сбор | Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью |
| Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне | Сбор за право торговли |
| Налоги на рекламу | Целевые сборы с населения и предприятий на содержание милиции, на благоустройство, на образование и другие цели |
| Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров | Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками |
| Сбор за выдачу ордера на квартиру | Сбор с владельцев собак |
| Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей | Сбор за право использования местной символики |
| Сбор за участие в бегах на ипподроме | Сбор за парковку автотранспорта |
| Сбор за выигрыш на бегах | Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме |
| Сбор за право проведения кино- и телесъемок | Сбор со сделок, произведенных на биржах |
| Сбор за уборку территории населенных пунктов | Сбор за открытие игорного бизнеса |
| Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | Гостиничный сбор |
Рис. 13.1.
Перечень налогов, входящих в налоговую систему РФ