48. Понятие налога, сбора, элементы налогообложения. Классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ
Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.
В России роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8.)
Основные характеристики Налога: Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государственных налоговых органов.
В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как “налог” и “сбор”. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8.) Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание правоохранительных органов и т.п.). Поэтому сборы также называются маркированными, или целевыми обязательными отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд.В развитых странах от 30 до 50% валового внутреннего продукта перераспределяется в форме налоговых и других обязательных отчислений (в частности, взносов на социальное страхование), что свидетельствует о высоком уровне государственного регулирования.
В России доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет составляет около 20% от ВВП (см. таблицу 1). Примерно половину от этой величины образуют налоговые доходы федерального бюджета.Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций в размерах, предусмотренных законодательством государства.
Сходство и различия налога, сбора и пошлины. Налоги, пошлины и сборы являются обязательными платежами (изъятиями), установленными государством. Отличия: 1) Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически. 2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы. 3) Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. 4) (примерно)сбор - платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).
Каждый вид размера — юридически обоснован.Определенные по размерам и срокам платежа.Общественное принуждение к уплате.
Основные элементы налога (налогооблажения). Субъект налога — лицо (юр.,физ.),кот. По закону явл.его плательщиком. Объект налога — эконом.феномен,подлежащий налогооблажению,т.е доходы,пользование природными ресурсами,передача имущества,доб.стоимость,(работ,услуг),и нек. Др объекты ,установл. Законодательными актами. Источник налога- доход(общественный продукт) ,за счёт кот.уплачивается налог.
Налогавая ставка — размер налога на ед.обложения. Подразделяются на регрессивные ,пропорциональные и прогрессивные. Налоговые льготы — полное и частичное освобождение плательщика от налога,в том числе необлагаемый налогом минимум доход. Налогооблагаемая база- часть объекта налогооблажения(за вычитом налог.льгот),на кот.практически начисляются налоги. Налоговое бремя — доля всех уплачиваемых налогов в годовых доходах групп налогоплательщиков. Налогоплательщики - это хоз.субъекты и избиратели.Они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в юр.фактах налоговой системы,а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов.Налоговый кодекс РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы ,взимаемые в РФ ,делятся на федеальные,региональные и местные(для органов муниципального образования(м п.1 ст.12).В ст.13-15 Налогового кодекса РФ закрепляется следующая система налогов и сборов.
К фереральным:-налог на доб.стоимость (гл.21)-акцизы (гл.22)-налог на доходы физ.лиц(гл.23)-налог на прибыль организаций (гл. 25)
-налог на добычу полезных ископаемых (гл.26)-водный налог (гл25.2)-гос.пошлина (гл.25.3)
К региональным : -налог на имущество организаций(гл.30)-на игорный бизнес, транспортный налог
К местному:-земельный,налог на имущество физ.лиц.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые — личные и реальные.Размер личных налогов определяется полученными доходами,реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества плательщика.При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов(размер участка,а не факт.доход). Косвенные — универсальные и специальные .Универсальный-облагается практически любой товар.
По виду ставки налоги могут быть — твердые (специфические) -устан. В фиксированном размере на ед. налогооблажения. Процентные — устан. В процентах к единице налогооблажения.,комбинированные — твердая+ процентная. МРОТ- устан.в размере ,кратном минимальноку размеру оплаты труда.
По методу обложения : равные -Для каждого налогоплательщика устан.равная сумма налога, Пропорциональныя- устанавливается равная ставка налога.Регрессивная- с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.
Прогрессивная — с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.Основные способы уплаты налога:
1.Способ начисления -предоставление налогоплательщиком в сутан.срок в налоговы орган налоговой декларации -официал.заявление о своих налоговых обязательствах.
2. Способ удержания- обязанность по исчеслению налога возложена на третье лицо,кот.которое в силу Закона обязано выступить налоговым агентом.
3. Кадастровый способ — имущество облагается на основе внешних признаков ,его предполагаемой доходности ,а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода.
Целевые и общие налоги. -стандартизированные,они обеспечивают общую совакупность всех расходов государства.
Ординарные и чрезвычайные -вводятся в особых условиях(блокады,техногенные аварии,катастрофы).
По объекту обложения : налоги на имущество,налоги на доходы(прибыль),на опред.виды деятельности.
49.