2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов

Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. В балансе проценты по сертификату отражаются кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.
При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.
При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качествеЛмеры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оператив-ном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.
Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), ведется «кассовым» методом или методом «начислений».
До издания Банком России нормативного акта, разрешающего ведение бухгалтерского учета методом «начисления», бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по сертификатам на доходы и расходы банка осуществляется «кассовым» методом.
Банк-эмитент относит сертификат начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.
При методе «начислений» все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.
На основе распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой: при «кассовом» методе -
Д-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»; при методе «начислений» -
Д-т сч. 70204 .«Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Проценты по сертификату выплачиваются кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.
Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кре-дитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.
<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и бухгалтерський учет банковских операций:Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика,2004. - 352 с.. 2004

Еще по теме 2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов:

  1. 41. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации
  2. 85. Отражение чрезвычайных доходов и расходов в бухгалтерском учете
  3. 1.4. Отражение иностранных инвестиций в бухгалтерском учете
  4. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.
  5. 2.5.4. Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов
  6. Особенности отражения гудвилла в учете
  7. ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ
  8. 7.6 Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете
  9. 2.5.8. Граница кредитования и ее отражение в банковском учете
  10. 4.3. ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  11. I. Общие сведения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
  12. Начисление процентов
  13. Непрерывное начисление сложных процентов
  14. Глава 1 НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ
  15. 12.4. АУДИТ НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ
  16. Начисление по сложным процентам
  17. Начисление по простым процентам
  18. 8.2. Банковский процент и механизм его начисления
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -