2.4.6. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате

Д-т сч.

К-тсч, 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

при методе «начислений» -

Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

и отнести номинальную стоимость сертификата на сч. 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой: перенос номинальной стоимости сертификата — Д-т сч. 521 (522) — по счетам второго порядка в соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата

К-т счетов 52403, 52404; перенос начисленных процентов -

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

¦ К-т сч. 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные выше, осуще-ствляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на сумму номинальной стоимости сертификата К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, при этом должны быть, сохранены все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т счетов 52403, 52404 «Выпущенные депозитные (сберега-тельные) сертификаты к исполнению» - на сумму номинальной стоимости сертификата,

Д-т сч.

К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сбе-регательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) - на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов и одновременно

при «кассовом» методе на сумму выплачиваемых процентов - Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»; на сумму номинальной стоимости сертификата — Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»;

при методе «начислений» на сумму номинальной стоимости сертификата -

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен вдень предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце Дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с вышеизложенным, но при этом кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. Если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов. Если рас-считанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка: при «кассовом» методе —

Д-т сч.

К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму излишне начисленных процентов; при методе «начислений» -

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» — на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах;

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки и на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 70107 «Другие доходы» (по статье «Другие доходы»). При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета 52403, 52404 и 52405 соответственно может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521(522) и 52501.