<<
>>

2.4.6. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации-эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата: при «кассовом» методе -

Д-т сч.

52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К-тсч, 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

при методе «начислений» -

Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

и отнести номинальную стоимость сертификата на сч. 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой: перенос номинальной стоимости сертификата — Д-т сч. 521 (522) — по счетам второго порядка в соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата

К-т счетов 52403, 52404; перенос начисленных процентов -

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

¦ К-т сч. 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные выше, осуще-ствляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на сумму номинальной стоимости сертификата К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, при этом должны быть, сохранены все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т счетов 52403, 52404 «Выпущенные депозитные (сберега-тельные) сертификаты к исполнению» - на сумму номинальной стоимости сертификата,

Д-т сч.

52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сбе-регательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) - на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов и одновременно

при «кассовом» методе на сумму выплачиваемых процентов - Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»; на сумму номинальной стоимости сертификата — Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»;

при методе «начислений» на сумму номинальной стоимости сертификата -

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен вдень предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце Дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с вышеизложенным, но при этом кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. Если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов. Если рас-считанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка: при «кассовом» методе —

Д-т сч.

52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму излишне начисленных процентов; при методе «начислений» -

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» — на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах;

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки и на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 70107 «Другие доходы» (по статье «Другие доходы»). При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета 52403, 52404 и 52405 соответственно может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521(522) и 52501.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и бухгалтерський учет банковских операций:Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика,2004. - 352 с.. 2004

Еще по теме 2.4.6. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате:

  1. Порядок выпуска и обращения коммерческими банками сертификатов и собственных векселей
  2. 3.1 ФИНАНСОВЫЙ РИСК
  3. 2.4.6. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате
  4. I. Соотношение понятий "перевод" и "расчеты". Виды и формы (способы) перевода денежных средств
  5. 2.5. ОТЗЫВ ЛИЦЕНЗИИ И ЛИКВИДАЦИЯ БАНКА
  6. Рынок ценных бумаг. Классификация и виды ценных бумаг
  7. ПРИВЛЕЧЕННЫЕ РЕСУРСЫ
  8. 1.4.5. Факторинговый способ платежа
  9. 4.5. Ликвидация и реорганизация кредитной организации
  10. Операции Сберегательного банка РФ с ценными бумагами
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -