6.2. Гарантії забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків і зборів
Виконання обов’язку зі сплати податків і зборів ґрунтується на кількох факторах, серед яких слід виділити такі: рівень правової культури та податкової дисципліни платника податків; потенційна можливість застосування державного примусу в разі порушення норм податкового законодавства.
Встановлення відповідальності за податкові правопорушення не може забезпечити повної і своєчасної сплати податків і зборів. Тому виникає необхідність у запровадженні спеціальних забезпечувальних заходів, зміст яких зумовлюють специфічні особливості предмета й методу правового регулювання в межах окремих галузей права. У податковому праві забезпечувальні заходи спрямовані на виконання конституційного обов’язку платників податків. Вони виступають як додаткові гарантії публічних майнових інтересів держави й органів місцевого самоврядування в частині забезпечення надходжень до бюджетів і державних цільових фондів. Разом із тим, забезпечувальні заходи слід розглядати як додаткові (негативні) стимули для платників податків, адже сплата суми податкового боргу дозволяє нормалізувати власну фінансово-господарську діяльність. Сутність способів забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків і зборів зумовлена владно-майновою природою податкових правовідносин. У разі порушення власних майнових інтересів (при несплаті податків), держава в особі податкових органів використовує передбачені законодавством владні повноваження з метою імперативного забезпечення реалізації податкового обов’язку та відновлення порушеного суб’єктивного права. Забезпечення виконання податкового обов’язку має низку принципових особливостей:1. Механізм забезпечення виконання податкового обов’язку спрямований винятково на сплату податків і зборів. Якщо податковий обов’язок у широкому розумінні охоплює обов’язок з ведення податкового обліку, сплати податків і зборів, подання податкової звітності, то способи забезпечення виконання податкового обов’язку стосуються гарантій реалізації податкового обов’язку лише в частині сплати сум податків і зборів.
2.
У системі гарантій, що забезпечують надходження податків і зборів до бюджетів, виняткове місце відведено уповноваженій стороні – державі як власнику податкових надходжень, що забезпечує підстави належного й безумовного виконання певних дій зобов’язаною стороною – платником податків.3. Виконання обов’язків зі сплати податків і зборів забезпечується саме додатковими гарантіями податкових органів, які примушують платника податків виконувати податковий обов’язок повною мірою й у встановлений термін.
4. Забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків і зборів можливо за рахунок коштів і майна платника податків.
5. Способи, що забезпечують сплату податків і зборів, передбачають як суми безпосередньо податкових платежів, так і компенсацію втрат бюджетів від несвоєчасної сплати податків і зборів, а також витрат на примусове виконання податкового обов’язку.
Способи забезпечення податкового обов’язку зі сплати податків і зборів у сукупності становлять лише частину системи забезпечувальних заходів, які використовуються в податковому праві та спрямовані на забезпечення належного рівня податкової дисципліни. Поряд з ними виконання податкового обов’язку забезпечується також заходами відповідальності за податкові правопорушення, а також заходами адміністративної та кримінальної відповідальності. Але на відміну від відповідальності, заходи забезпечення виконання податкового обов’язку зі сплати податків не спрямовані на покарання платника податків, а саме:
1) податкова застава;
2) пеня;
4) адміністративний арешт активів платника податків.
Еще по теме 6.2. Гарантії забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків і зборів:
- ГЛАВА 4. Загальні засади адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів)
- 1527р., липня 19, Краків Сигізмунд І у зв’язку з великою пожежею звільняє всіх жителів міста Львова від усяких чиншів і податків на 20 років, за винятком обов’язку постачання лою на львівський замок, а від чопового звільняє тільки на сім років
- ФОРМИ ПРАВОВИХ ВИМОГ ЩОДО СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
- І. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ
- § 3. Податковий борг та способи сплати грошових зобов’язань платника податків
- Платники податку, їх права та обов’язки
- 2.2.Права, обов’язки і відповідальність аудиторів.
- 4.3. Класифікація податків і зборів
- 6.1. Поняття податкового обов’язку, його виникнення, зміна і припинення
- 10.3. Права та обов’язки подружжя в континентальному та англо-американському праві
- ТЕМА № 3.АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ
- Суб’єкти податкових правовідносин, їх права та обов’язки
- ЗАКОН УКРАЇНИ Про гарантії держави щодо виконання судових рішень