НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на имущество физических лиц является местным на­логом, зачисляется в местный бюджет по месту нахожде­ния объекта налогообложения.

Порядок налогообложения имущества физических лиц уста­новлен:

— до 1 января 2015 года — Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 1 января 2015 года);

— с 1 января 2015 года — главой 32 Налогового кодекса Рос­сийской Федерации.

Плательщики налога

До 31.12.2014 включительно плательщиками налога призна­ются физические лица — собственники имущества, признавае­мого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона №2003-1.

Начиная с 01.01.2015 налогоплательщиками налога призна­ются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соот­ветствии со статьей 401 НК РФ.

Объекты налогообложения

До 31.12.2014 включительно объектами налогообложения в соответствии с Законом №2003-1 признаются:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указан­ное в пунктах 1-6 (распространяется на правоотношения, воз­никшие с 1 января 2009 года в редакции Федерального закона от 28.11.2009 №283-ФЗ).

Начиная с 01.01.2015 объектом налогообложения в соот­ветствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следую­щее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жи­лищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, вхо­дящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Ставки налога до 31.12.2014 г. включительно:

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления (за­конодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвен­таризационной стоимости и типа использования объекта на­логообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской тер­ритории города федерального значения Москвы в резуль­тате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (ст. 3 За­кона №2003-1).

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Ставки налога, начиная с 01.01.2015 года:

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных обра­зований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяе­мого порядка определения налоговой базы с учетом положе­ний пункта 5 статьи 406 Кодекса.

2. В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы будет приме­няться кадастровая стоимость:

Налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превы­шающих

• 0,1%

— жилых домов, жилых помещений;

— объектов незавершенного строительства в случае, если про­ектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

— единых недвижимых комплексов, в состав которых вхо­дит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

— гаражей и машино-мест;

— хозяйственных строений или сооружений, площадь каж­дого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ве­дения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

• 2%

В отношении объектов налогообложения, включенных в пе­речень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмо­тренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а так­же в отношении объектов налогообложения, кадастровая стои­мость каждого из которых превышает 300 млн рублей

• 0,5%

В отношении прочих объектов налогообложения.

— налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 ста­тьи 406 Кодекса, могут быть уменьшены до нуля или увеличе­ны, но не более чем в три раза нормативными правовыми ак­тами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя).

— если налоговые ставки не определены нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных об­разований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 Кодекса.

— допускается установление дифференцированных нало­говых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения; вида объекта налогообложения; места на­хождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

3. В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы будет приме­няться инвентаризационная стоимость:

— налоговые ставки устанавливаются на основе умножен­ной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризацион­ной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налого­плательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

— если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль­ных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умно­женной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогопла­тельщика в праве общей собственности на каждый из таких объ­ектов), до 500 тыс. рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

— допускается установление дифференцированных на­логовых ставок в зависимости от: суммарной инвентаризаци­онной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

— вида объекта налогообложения;

— места нахождения объекта налогообложения;

— видов территориальных зон, в границах которых распо­ложен объект налогообложения.

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

I. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ

«От уплаты налога на имущество физических лиц до 31.12.2014 включительно освобождаются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнос­лужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и быв­ших партизан;

• лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно­морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских ча­стях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, на­ходившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих ча­стей действующей армии;

• «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с во­енной службы по достижении предельного возраста пребы­вания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и тер­моядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подпи­сью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удосто­верение, и печатью этого учреждения.

• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в поряд­ке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Аф­ганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели во­еннослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам го­сударственных служащих, погибших при исполнении служеб­ных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

• деятели культуры, искусства и народные мастера не упла­чивают налог на имущество физических лиц со специально обо­рудованных сооружений, строений, помещений (включая жи­лье), принадлежащих им на праве собственности и используе­мых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организа­ции открытых для посещения негосударственных музеев, гале­рей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;

• граждане не уплачивают налог на имущество физических лиц с расположенных на их участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях жилых строений жилой пло­щадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

После 01.01.2015 право на налоговую льготу имеют сле­дующие категории налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп инвалидности;

• инвалиды с детства;

• участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа воен­нослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и быв­ших партизан, а также ветераны боевых действий;

• лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно­морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских ча­стях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, на­ходившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих ча­стей действующей армии;

• от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вслед­ствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с во­енной службы по достижении предельного возраста пребы­вания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и тер­моядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, до­стигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщи­ны), которым в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Аф­ганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

• физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, уче­ний и иных работ, связанных с любыми видами ядерных устано­вок, включая ядерное оружие и космическую технику;

• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально обору­дованных помещений, сооружений, используемых ими исклю­чительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации от­крытых для посещения негосударственных музеев, галерей, би­блиотек, — на период такого их использования;

• физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивиду­ального жилищного строительства.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объек­та налогообложения, находящегося в собственности налогопла­тельщика и не используемого налогоплательщиком в предпри­нимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору на­логоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса;

5) гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса.

Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, пред­ставляет заявление о предоставлении льготы и документы, под­тверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, пред­ставляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применя­ется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уве­домление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, пред­ставлять уточненное уведомление с изменением объекта на­логообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим пра­во на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте на­логообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максималь­ной исчисленной суммой налога.

II. МЕСТНЫЕ ЛЬГОТЫ

Органы местного самоуправления имеют право устанавли­вать дополнительные налоговые льготы по налогу на имуще­ство физических лиц, не предусмотренные федеральным зако­нодательством.

Для получения льгот по уплате налогов физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необхо­димые документы в налоговые органы.

Порядок исчисления и уплаты налога

До 01.01.2015 года:

Налог за налоговый период 2014 года исчисляется на осно­вании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Налог за налоговый период 2013 год исчисляется на осно­вании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора.

Налог за налоговые периоды до 2013 года исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по со­стоянию на 1 января каждого года.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение кален­дарного года налог уплачивается первоначальным собственни­ком с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Начиная с 01.01.2015 года:

1. Начиная с налогового периода 2015 года и до 2020 года по выбору субъекта Российской Федерации в качестве налогоо­благаемой базы по налогу на имущество физических лиц будет использоваться кадастровая стоимость или инвентаризацион­ная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, который устанавливается Министерством экономического раз­вития Российской Федерации.

В случае применения кадастровой стоимости для всех кате­горий налогоплательщиков предусмотрены вычеты:

■ для квартир кадастровая стоимость, уменьшается на вели­чину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей пло­щади этой квартиры;

■для комнат кадастровая стоимость, уменьшается на вели­чину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты;

■ для жилого дома кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях новой главы Кодекса жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивиду­ального жилищного строительства, будут относиться к жилым домам);

■ для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастро­вая стоимость, уменьшается на один миллион рублей.

При этом представительные органы муниципальных образо­ваний вправе увеличивать размеры предусмотренных Кодек­сом вычетов.

Кроме того, при исчислении налога в течение первых 4-х лет применения кадастровой стоимости учитываются понижающие коэффициенты к налоговым периодам в размере 0,2; 0,4; 0,6; 0,8.

В случае применения инвентаризационной стоимости нало­говая база определяется в отношении каждого объекта налогоо­бложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних дан­ных об инвентаризационной стоимости, представленных в уста­новленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

2. В случае возникновения (прекращения) у налогоплатель­щика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяе­мого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщи­ка, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включи­тельно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за пол­ный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа со­ответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определе­нии коэффициента для расчета налога.

3. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются пла­тельщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, пред­шествующих календарному году направления налогового уве­домления.

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости на када­стровую стоимость 10 м² в отношении комнат, 20 м² в отноше­нии квартир, 50 м² в отношении жилых домов.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государствен­ной власти городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры нало­говых вычетов.

В случае, если при применении налоговых вычетов, налого­вая база принимает отрицательное значение, в целях исчисле­ния налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Все существующие льготы по уплате налога на имущество физических лиц сохранены, при этом, данные льготы будут предоставляться в отношении одного объекта недвижимого имущества каждого вида, который должен быть выбран са­мим налогоплательщиком.

В случае отсутствия заявления о выборе объекта, под­лежащего льготированию, налоговый орган выберет его самостоятельно по большей сумме исчисленного налога. В случае, если ранее налогоплательщиком представлялось в на­логовый орган заявление о предоставлении льготы повторного представления заявления не требуется.

При установлении налога нормативными правовыми акта­ми представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться допол­нительные налоговые льготы, основания и порядок их приме­нения налогоплательщиками.

За налоговый период 2019 года предусмотрено применение понижающего коэффициента 0,2 к сумме налога, исчисленно­го к уплате для всех объектов, за исключением объектов недви­жимости, включенных органом власти субъекта Российской Федерации в перечень в соответствии со статьей 378.2 Кодекса (объекты административно-торгового назначения, обществен­ного питания, бытового обслуживания).

Направление налоговых уведомлений

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество фи­зических лиц исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, были направлены налогоплательщикам в 2016 году.

Вопросы по кадастровой стоимости

Ознакомиться с размером кадастровой стоимости конкрет­ного объекта недвижимости в органах Росреестра по запросу, а также на сайте Росреестра.

Информация по оспариванию размера кадастровой стоимо­сти объектов недвижимости размещена на сайте Росреестра.