Дебиторская задолженность: оценка и методы ее оптимизации

Дебиторская задолженность, сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены.

Виды дебиторской задолженности:

Дебит. зад-ть за товары, работы, услуги, срок оплаты которых еще не

Дебит. зад-ть за товары, работы, услуги не оплаченные в срок

Дебит. зад-ть по векселям

Дебит. зад-ть по расчетам с бюджетом и прочие.

Для оценки эффективности управления ДЗ можно использовать следующие показатели.

1. Оборачиваемость ДЗ:

Кдз = Vр / ДЗ,

где: Кдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты);

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности;

Vр - объем реализации.

Увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит, его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

2. Период погашения дебиторской задолженности:

Длдз = Т / Кдз,

где: Длдз - длительность погашения дебиторской задолженности (дни);

Кдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты);

Т - отчетный период.

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск трансформации дебиторской задолженности в просроченную.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:

Удз = (ДЗ / СО) x 100,

где: Удз - удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%);

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности;

СО - средняя величина дебиторской задолженности.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз = (СЗ / ДЗ) x 100,

где: Усдз - доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (%);

СЗ - сомнительная задолженность (тыс.

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности.

Этот показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Существуют следующие основные методы систематизации дебиторской задолженности. Необходимо сформировать рейтинг кредитоспособности клиентов, из которого также было бы понятно, насколько каждый клиент важен для организации. Критерием рейтинга кредитоспособности клиентов должен стать уровень риска непогашения задолженности. Этот критерий, в свою очередь, определяется кредитной историей клиента.

Учитывая рейтинг кредитоспособности клиентов, следует определить критерии предоставления кредита, в том числе сроки отсрочки возвращения кредита; размер и порядок предоставления скидок; форму штрафных санкций.

Одним из основных методов систематизации дебиторской задолженности является составление ее классификации по различным основаниям: по должникам, срокам, основаниям возникновения задолженности и т. д.

Классифицировать имеющуюся дебиторскую задолженность и оценить ее структуру необходимо в следующих целях:

– определить группу VIР-клиентов, которые обеспечивают организации наибольшую прибыль и терять которых нежелательно;

– определить группу злостных неплательщиков, у которых можно требовать погашения долга;

– выяснить среднюю просроченность задолженности, длительность ее существования;

– определить виды продукции или виды услуг, т.е. направления собственного бизнеса, которые наиболее обременены долгами.

Действенным методом систематизации дебиторской задолженности является ведение ее реестра, уделяя особое внимание просроченной задолженности. Одной из основных задач организации является недопущение перехода дебиторской задолженности из категории текущей в категорию просроченной, а из нее – в безнадежную. Именно для этого ведется реестр.

Необходимо провести оценку реальной стоимости и скорости оборота дебиторской задолженности.

Следует установить связь системы мотивации персонала с размером дебиторской задолженности.

Кредитору следует выбирать и методы воздействия на должника.

Применительно к российским условиям можно предложить следующие меры, которые направлены на совершенствование системы управления дебиторской задолженностью:

– отказ от дальн. сотр-ва с клиентами, имеющими низкий кредитный рейтинг;– периодический пересмотр предельной суммы кредита;– разработку плана мероп-ий по работе с каждым клиентом с указанием сроков, отве-ых, оценки затрат и полученного эффекта;– внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в фин. план организации с последующим контролем его выполнения;– создание специальной группы для работы с ней;– разработку и утверждение положения о мотивации по результатам, достигнутым группой, работающей с ней.