2.6.3. Операции с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения

а) стоимость ценной бумаги -

Д-т лицевого счета балансовых счетов второго порядка соот-ветствующего портфеля

К-т счетов по учету денежных средств 47407, 47408, 30602;

б) уплаченный при приобретении накопленный процентный

доход -

Д-т лицевого счета балансового счета 50406

К-т счетов по учету денежных средств 47407, 47408, 30602;

в) затраты, связанные с приобретением ценной бумаги —

Д-т лицевого счета балансового счета 50905

К-т счетов по учету денежных средств 47422, 30602, лицевого счета «Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг» балансового счета 50905.

Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации (выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими проводками.

По дебету счетов выбытия отражаются:

а) балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля;

б) полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход, в корреспонденции с балансовым счетом 50405;

в) затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом 50905.

Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данной сделке, могут быть списаны минуя счет 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, 47422, 30602.

По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, 30602, 47407, 47408.

Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:

а) положительный финансовый результат -

Д-т сч. 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

К-т сч.70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

б) отрицательный финансовый результат -

Д-т сч.

К-т сч.

Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода:

а) Д-т сч. 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении»

К-т лицевого счета учета процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении выбывающей ценной бумаги, на балансовом счете 50406;

б) отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства по соответствующим статьям и символам схемы аналитического учета доходов и расходов:

Д-т сч. 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении»

К-т сч. 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами».

Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бух-галтерской проводкой:

Д-т сч. по учету денежных средств 30602 К-т сч. 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении».

Этим же днем осуществляется закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода с отнесением итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства.