2.6.4. Операции с ценными бумагами торгового портфеля, учитываемыми по рыночной цене

Переоценка всех котируемых ценных бумаг ведется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.

Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и (или) выбытию ценных бумаг.

Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

а) при повышении стоимости вложений в ценные бумаги па результатам переоценки:

Д-т балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет

К-т лицевого счета на балансовом счете учета переоценки цен-ных бумаг;

б) при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки —

Д-т лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг

К-т балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет.

Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям котируемости. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.

Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и получением процентных (купонных) выплат, отражаются в соответствии с вышеизложенным.

При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лицевого счета балансового счета второго порядка торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обязательному закрытию. При этом сальдо относится на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.