2.6.4. Операции с ценными бумагами торгового портфеля, учитываемыми по рыночной цене
Переоценка всех котируемых ценных бумаг ведется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.
Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и (или) выбытию ценных бумаг.
Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
а) при повышении стоимости вложений в ценные бумаги па результатам переоценки:
Д-т балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет
К-т лицевого счета на балансовом счете учета переоценки цен-ных бумаг;
б) при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки —
Д-т лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг
К-т балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет.
Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям котируемости. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.
В случае, если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение/уменьшение балансовой стоимости пе-реводимой ценной бумаги. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг.Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и получением процентных (купонных) выплат, отражаются в соответствии с вышеизложенным.
При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лицевого счета балансового счета второго порядка торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обязательному закрытию. При этом сальдо относится на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.