<<
>>

2.6.5. Операции с ценными бумагами, учитываемые банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Положения настоящего раздела касаются только операций с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций и сделок, совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет.

Бухгалтерский учет операций на организованном рынке, про-фессиональным участником которого является данная кредитная организация.

Вне зависимости от применяемых принципов ис-полнения сделок в бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.

Все совершенные в течение торгового дня сделки отражаются на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами в следующем порядке.

Сделки на приобретение ценных бумаг:

а) на количество и стоимость (без накопленного процентно - го (купонного) дохода) по всем сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска -

Д-т лицевых счетов на балансовом счете второго порядка со-ответствующего портфеля

К-т сч. 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

б) одновременно на сумму уплаченного по сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска накопленного процентного (купонного) дохода -

Д-т лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете 50406 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении»

К-т сч. 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Сделки на реализацию ценных бумаг:

а) на количество и стоимость (включая накопленный процентный (купонный) доход) по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска -

Д-т сч. 47404 (47403) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

К-т счета реализации (выбытия) ценных бумаг;

б) списание по выбранному методу оценки себестоимости балансовой стоимости реализованных ценных бумаг в количестве по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска —

Д-т счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг

К-т лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете второго порядка соответствующего портфеля;

в) одновременно на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, полученного по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, -

Д-т счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг К-т сч.

50405;

г) отнесение финансового результата по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов/ расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг —

положительного финансового результата - Д-т сч. 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» К-т сч.70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

отрицательного финансового результата - Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Закрытие счета по учету накопленного процентного (купон-ного) дохода, полученного по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, и отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства:

а) Д-т сч. 50405 К-т сч. 50406;

б) Д-т сч. 50405

К-т сч. 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными

бумагами».

Если погашение ценных бумаг (в том числе с одновременной выплатой процентов (погашением купона) осуществляется эмитентом через организованный рынок ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, то эти операции отражаются в учете в соответствии с вышеизложенным.

Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам, осуществляемая эмитентом через организованный рынок, оформляется бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

К-т сч. 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении».

Участники ОРЦБ -

Д-т сч. 30408 (30409) «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»

К-т сч. 50405.

Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами закрывается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств в соответствии с порядком исполнения сделок и расчетов, установленным организатором торговли.

Участники ОРЦБ ежедневно закрывают вышеуказанную задолженность в корреспонденции со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.

Бухгалтерский учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумагторгового портфеля.

Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут осуществлять списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, ежемесячно в целом по торговому портфелю (далее — «в целом по портфелю») непосредственно на расходы с отражением их по символу «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)».

При списании «в целом по портфелю» учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг торгового портфеля, ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг»:

«Затраты по приобретению»,

«Затраты по реализации в отчетном месяце».

Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляется в следующем порядке:

а) лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» подлежит ежемесячному закрытию бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т сч. 50905, лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» — в полной сумме;

б) затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству по всем сделкам на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отно- шению к количеству по всем сделкам на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по формуле

О+П

где Зр — затраты, подлежащие списанию на расходы,

3 — остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению», Р — количество ценных бумаг по всем сделкам на реализацию, О - остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца, П - количество ценных бумаг по всем сделкам на приобретение.

На указанную сумму совершается бухгалтерская проводка

Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т сч. 50905, лицевой счет «Затраты по приобретению».

Дата ежемесячного списания «в целом по портфелю» определяется учетной политикой.

Списание за декабрь осуществляется в балансе за последний рабочий день декабря.

При списании на себестоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с их приобретением и реализацией, соответствующие бухгалтерские проводки оформляются одновременно с проводками, указанными выше.

Данные регистров за каждый торговый день должны подтверждаться данными первичных документов, предусмотренных организатором торговли, выписками расчетных организаций и депо-зитариев.

В целях унификации аналитического учета рекомендуется использовать формы журналов лицевого учета, утвержденные нормативными документами Банка России для бухгалтерского учета операций на ОРЦБ либо вести регистры аналитического учета применительно к реквизитам указанных журналов.

Учет вложений в ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия, а также операций с этими ценными бумагами, совершаемыми кредитной организацией не в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг (внебиржевые сделки, сделки через посредников и т.п.), осуще-ствляются на общих основаниях.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и бухгалтерський учет банковских операций:Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика,2004. - 352 с.. 2004

Еще по теме 2.6.5. Операции с ценными бумагами, учитываемые банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг:

  1. 3.3.2 Участники рынка ценных бумаг
  2. Статья 187. Особенности регулирования банкротства профессиональных участников рынка ценных бумаг
  3. Статья 188. Ограничения совершения сделок профессиональным участником рынка ценных бумаг
  4. Статья 189. Особенности внешнего управления и конкурсного производства профессионального участника рынка ценных бумаг
  5. 15.4. Активные операции с ценными бумагами
  6. Саморегулируемой организацией профессиональных участников рынка ценных бумаг
  7. Глава 7ФИНАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  8. 2.6.3. Операции с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения
  9. 2.6.4. Операции с ценными бумагами торгового портфеля, учитываемыми по рыночной цене
  10. 2.6.5. Операции с ценными бумагами, учитываемые банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -