<<
>>

2.5.5. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика

Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком- кредитором денежных средств в балансе банка-заемщика. Получение денежных средств банком-заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика (балансовые счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

К-т сч.

313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов», или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», или 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов».

Бухгалтерский учет операций по получению денежных средств банком-заемщиком в рамках открытой последнему кредитной линии и в форме «овердрафт». Бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются в порядке, изложенном выше. При этом в случае открытия банку-заемщику кредитной линии аналитический учет привлеченных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части полученного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств, определенному до-говором. В случае если фактический срок привлечения отдельных частей (траншей) полученного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные от-дельные части (транши) могут учитываться банком-заемщиком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Операции по получению кредитов по договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-заемщику «лимита выдачи», в день, определенный соглашением/ договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку-заемщику «лимита выдачи» отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»

К-т сч.

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

при получении части кредита (транша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии на указанную сумму -

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»;

при получении последней части кредита (последнего тран-ша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии -

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче-тами при двойной записи»

К-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»;

При этом внебалансовый счет 91403 закрывается. Этот счет может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

Операции по получению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-заемшику «лимита задолженности» в день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку-заемщику «лимита задолженности» отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-тсч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности»

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

при получении банком-заемщиком части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-тсч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности».

Операции по получению кредитов в форме «овердрафт». В день, определенный договором банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств банку-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного банку-заемщику лимита по получению кредитов в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности»

К-т сч.

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При списании денежных средств с корреспондентского счета банка-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня кредитовое сальдо по корреспондентскому счету перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика К-т лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и

31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по коррес-пондентскому счету («овердрафт»)»

и одновременно уменьшается сумма не использованного банком-заемщиком лимита по получению кредитов в форме «овердрафт»:

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности».

Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка-заемщика производится проводками, обратными изложенным.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) банком-заем- шиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, получен-ные банками от банков-нерезидентов», или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», или 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»

К-т сч. 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным сред-ствам».

Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту (депозиту) и иным привлеченным денежным средствам. При поступлении денежных средств на счет банка-должника последний погашает просроченную задолженность по кредиту (депозиту) и иным привлеченным де-нежным средствам в соответствии с действующим законодательством и в порядке, установленном договором.

Погашение просроченной задолженности по кредиту (депозиту) и иным привлеченным денежным средствам оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»

К-т корреспондентского счета банка-заемщика (счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита

(возврата депозита и иных привлеченных денежных средств) офор-мляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т ссудных счетов со старым сроком погашения по лицевому счету клиента-заемщика (сч. 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов», или

«Депозиты и иные привлеченные средства банков», или 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»

К-т счетов по учету кредитов с новым сроком погашения, по лицевому счету банков — кредиторов (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов»), или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков», или

«Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерези- дентов»1.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и бухгалтерський учет банковских операций:Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика,2004. - 352 с.. 2004

Еще по теме 2.5.5. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика:

  1. 5.2 Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре
  2. 4.3 УПРАВЛЕНИЕ ПОТОКАМИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  3. 4.4 Институциональная концепция бухгалтерского учета
  4. 1.1 Капитал как объект стоимостного измерения в бухгалтерском учете
  5. 2.4 Изменение содержания оценки в современном бухгалтерском учете
  6. 89. Бухгалтерский учет операцийпо реализации и учету основных средств
  7. 2.5.1. Общие положения о кредитовании. Предоставление денежных средств клиентам банка
  8. 2.5.3. Бухгалтерский учет кредитования клиента-заемщика в балансе банка-кредитора
  9. 2.5.5. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика
  10. 3.1.3. Учет поступлений основных средств и нематериальных активов
  11. 1.1. ИСТОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  12. 7.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ: ЗАДАЧИ, ПРИНЦИПЫ, ОСОБЕННОСТИ
  13. ВИДЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА ОКЕАНОМ
  14. (2) обязанность по уплате процентов за пользование денежными средствами, находящимися на счете, если иное не предусмотрено договором (ст.852 ГК РФ).
  15. Тема 6.5 Учет наличных денежных средств и контроль за их расходованием
  16. §4.6 Инвентаризация имущества, денежных средств
  17. ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  18. 2.3. Правила хранения, приема и выдачи наличных денежных средств
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -