2.5.5. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика (балансовые счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

К-т сч.

Бухгалтерский учет операций по получению денежных средств банком-заемщиком в рамках открытой последнему кредитной линии и в форме «овердрафт». Бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются в порядке, изложенном выше. При этом в случае открытия банку-заемщику кредитной линии аналитический учет привлеченных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части полученного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств, определенному до-говором. В случае если фактический срок привлечения отдельных частей (траншей) полученного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные от-дельные части (транши) могут учитываться банком-заемщиком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Операции по получению кредитов по договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-заемщику «лимита выдачи», в день, определенный соглашением/ договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку-заемщику «лимита выдачи» отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»

К-т сч.

при получении части кредита (транша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии на указанную сумму -

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»;

при получении последней части кредита (последнего тран-ша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии -

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче-тами при двойной записи»

К-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»;

При этом внебалансовый счет 91403 закрывается. Этот счет может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

Операции по получению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-заемшику «лимита задолженности» в день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку-заемщику «лимита задолженности» отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-тсч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности»

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

при получении банком-заемщиком части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-тсч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности».

Операции по получению кредитов в форме «овердрафт». В день, определенный договором банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств банку-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного банку-заемщику лимита по получению кредитов в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности»

К-т сч.

При списании денежных средств с корреспондентского счета банка-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня кредитовое сальдо по корреспондентскому счету перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика К-т лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и

31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по коррес-пондентскому счету («овердрафт»)»

и одновременно уменьшается сумма не использованного банком-заемщиком лимита по получению кредитов в форме «овердрафт»:

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен-ности».

Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка-заемщика производится проводками, обратными изложенным.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) банком-заем- шиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, получен-ные банками от банков-нерезидентов», или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», или 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»

К-т сч. 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным сред-ствам».

Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту (депозиту) и иным привлеченным денежным средствам. При поступлении денежных средств на счет банка-должника последний погашает просроченную задолженность по кредиту (депозиту) и иным привлеченным де-нежным средствам в соответствии с действующим законодательством и в порядке, установленном договором.

Погашение просроченной задолженности по кредиту (депозиту) и иным привлеченным денежным средствам оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч.

К-т корреспондентского счета банка-заемщика (счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита

(возврата депозита и иных привлеченных денежных средств) офор-мляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т ссудных счетов со старым сроком погашения по лицевому счету клиента-заемщика (сч. 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов», или

«Депозиты и иные привлеченные средства банков», или 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»

К-т счетов по учету кредитов с новым сроком погашения, по лицевому счету банков — кредиторов (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов»), или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков», или

«Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерези- дентов»1.