18.2. Фінансова звітність та оцінювання прибутковості комерційного банку

Одним з основних принципів функціонування будь-якої банківської установи є свобода прийняття економічних рішень, які мають базуватися на обробці інформації, що міститься у фінансовій звітності.

Відповідно до міжнародних стандартів, фінансова звітність комерційного банку повинна мати якісні характеристики, тобто містити інформацію, корисну для користувачів. Користувачами звітності комерційних банків України є: інвестори, кредитори, клієнти, контрагенти, органи влади (у тому числі податкова адміністрація), громадськість, керівництво та працівники банку, Національний банк України, міжнародні фінансово-кредитні установи. Вони використовують звітність для того, щоб задовольнити свої різноманітні потреби в інформації (табл. 18.2).

Таблиця 18.2

Вимоги користувачів фінансової звітності банку та їхня характеристика\r\nКористувачі звітності Вимоги\r\nІнвестори Цікавить інформація про ризик, що супроводжує інвестиції, та дохід від них;

вартість акцій, отже, надійність та прибутковість емітента. Джерелом інформації є балансовий звіт і звіт про прибутки та збитки.\r\nАкціонери Зацікавлені в інформації, яка дала би змогу оцінити здатність банку

виплачувати дивіденди, а саме: перелік та обґрунтованість витрат,

загальна дохідність банку, обсяг отриманого прибутку. Джерелом

інформації є балансовий звіт, звіт про прибутки та збитки, звіт про рух акціонерного капіталу.\r\nКерівництво Зацікавлене в аналізі всієї звітності на основі розробленої системи

показників.

його здатність забезпечувати їх заробітною платою, можливість подальшої\r\nКредитори Цікавляться інформацією про ліквідність та платоспроможність банку з метою прогнозування його можливостей вчасно сплатити за фінансовими

зобов’язаннями. Джерелом інформації є основна фінансова звітність.\r\nКонтрагенти Зацікавлені в оптимальному виборі партнера й оптимізації обсягу,

характеру та рівня ризикованості операцій з банком-контрагентом.

Джерелом інформації є балансовий звіт.\r\n

608

Продовження таблиці 18.2\r\nОргани влади Цікавить інформація про розподіл ресурсів і результати діяльності банків.

Джерелом інформації переважно є нефінансова звітність.\r\nГромадськість Отримує інформацію щодо діяльності окремих банків та стабільності

банківської системи. Джерелом інформації є публічна фінансова звітність\r\nМіжнародні фінансово-

кредитні установи Цікавить інформація для збірника «Міжнародна фінансова статистика» (дані про валютні курси, міжнародну ліквідність, гроші та банківські

операції, відсоткові ставки, міжнародні трансакції, рахунки державного сектору, державні рахунки та ін.). Джерелом інформації може бути\r\nНаціональний банк:

департамент бухгалтерського обліку; департамент безвиїзного

нагляду Здійснює контроль за достовірністю інформації і бухгалтерського обліку.

Джерелом інформації є баланси банків з різною періодичністю та рівнями розшифровок. Збирає інформацію, яка дає змогу дати загальну оцінку ризиків кожного банку, а також визначити ступінь виконання банком

економічних нормативів. Джерелом інформації є фінансова звітність.\r\nЕмісійно-кредитний

департамент Використовує інформацію, яка дає змогу розрахувати низку показників, що

є індикаторами стану грошово-кредитного ринку (грошова маса і грошова база, заборгованість економіки перед банками та ін.).

грошового обігу Збирає інформацію, що характеризує стан готівково-грошового обігу.

Джерелом інформації є звітність про касові обіги банку та стан заборгованості виплат за заробітною платою.\r\nЕкономічний департамент Використовує інформацію, необхідну для складання платіжного балансу країни, підготовки звіту для Міжнародного валютного фонду (МВФ) та

щомісячного бюлетеня Національного банку України. Джерелом інформації є фінансова та нефінансова звітність банків.\r\nДепартамент валютного

регулювання Здійснює комплексний аналіз операцій уповноважених банків з валютними

цінностями. Джерелом інформації є встановлені форми звітності.\r\nУправління платіжних

систем та касового виконання держбюджету Збирає інформацію про рух бюджетних коштів на рахунках, відкритих в

установах банків. Джерелом інформації є відповідні форми фінансової звітності.\r\n

Важливою вимогою до фінансової та статистичної звітності є достовірність та реальність інформації, які забезпечуються документуванням банківських операцій, проведенням періодичних інвентаризацій, за допомогою яких контролюється та уточнюється наявність і вартість активів та пасивів банку, цінностей та операцій, що обліковуються на позабалансових рахунках. Обов’язковою вимогою до фінансової та статистичної звітності є її порівнянність, тобто можливість зіставлення показників звітного періоду з аналогічними показниками минулих періодів. Саме на цій основі можна зробити певні висновки щодо змін у фінансовому стані банку та спрогнозувати тенденції розвитку банківських операцій.