Доходы бюджетов

Доходы бюджетов - это денежные средства, поступающие в безвоз­мездном и безвозвратном порядке согласно законодательству РФ в распо­ряжение органов государственной власти Российской Федерации, субъек­тов РФ и муниципальных образований (ст.

Структура доходов бюджетов бюджетной системы РФ закреплена в бюд­жетном законодательстве.

Доходы бюджетов подразделяются на три вида:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозвратные и безвозмездные перечисления (ст. 41 БК РФ).

Налоговые доходы - это федеральные, региональные и местные налоги и сборы, перечень которых определен в ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Кроме того, к на­логовым доходам относятся пени и штрафы, предусмотренные налоговым за­конодательством.

В БК РФ дан перечень налоговых доходов федерального бюджета, бюдже­тов субъектов РФ, бюджетов поселений, муниципальных районов и городских округов (ст. 50, 56, 61, 61 1, 61 2).

Центральное место в системе доходов любого бюджета бюджетной систе­мы занимают налоговые доходы.

Налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уров­ней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законода­тельством.

Налоговый кодекс РФ (ст. 12-15, 18) устанавливает федеральные, регио­нальные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы.

Согласно БК РФ все региональные налоги в полном объеме поступают в бюджеты соответствующих субъектов (ст. 56). Равным образом все местные налоги в полном объеме поступают в соответствующие местные бюджеты (ст. 61, 611, 612 БК РФ).

Федеральные налоги, а также налоги и сборы, предусмотренные специаль­ными налоговыми режимами, разграничиваются между федеральным бюдже­том, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами.

Разграничение федеральных налогов между бюджетами различных уров­ней бюджетной системы производится на основе нормативов (процентных) от­числений.

Так, в статье 50 БК РФ определены налоговые доходы федерального бюд­жета, сформированные за счет федеральных налогов и сборов, а также налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

В статье 56 БК РФ определены налоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Они складываются за счет региональных налогов (ст. 14 НК РФ), зачисляе­мых в полном объеме, а также нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов.

В статьях 60, 601, 602 БК РФ определены налоговые доходы бюджетов по­селений, муниципальных районов и бюджетов городских округов.

Все эти бюджеты формируются за счет местных налогов (ст. 15 НК РФ), а также нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Субъекты РФ и муниципальные районы могут устанавливать нормативы отчислений от федеральных, региональных и, соответственно, местных налогов и сборов, поступающих в их бюджеты. Эти нормативы отчислений относятся к местным бюджетам и, в частности, бюджетам поселений. Названные нормати­вы отчислений должны быть установлены:

- в законе субъекта РФ, рассчитанного на неограниченный срок действия. Они должны быть едиными для всех поселений и муниципальных районов, на которые рассчитаны;

- нормативных правовых актах представительных органов муниципаль­ных районов, рассчитанных на неограниченный срок действия. Эти норма­тивы должны быть едиными для всех поселений муниципального района.

Порядок установления вышеназванных нормативов определен в статье 58 и 63 БК РФ.

Неналоговыми доходами являются:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско- правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в воз­мещение вреда, причиненного Российской Федерацией, субъектам РФ и муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

4) иные неналоговые доходы.

К первой группе неналоговых доходов, т.е. к доходам от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственно­сти, относятся:

- арендная плата от сдачи в аренду имущества, находящегося в государст­венной или муниципальной собственности;

- проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных орга­низациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными дру­гими бюджетами юридическим лицам и иностранным государствам на возвратной и платной основах;

- дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъек­там РФ и муниципальным образованиям;

- часть прибыли хозяйственных товариществ и обществ, в капиталах кото­рых участвуют Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предпри­ятий;

- доходы, полученные от предпринимательской или иной деятельности;

- иные доходы.

Ко второй группе неналоговых доходов, т.е. к доходам от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, относятся:

- плата за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков;

- плата за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством;

- плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государст­венном реестре юридических лиц и едином государственном реестре ин­дивидуальных предпринимателей;

- плата за услуги, оказываемые Гохраном России;

- другие платные услуги.

К третьей группе неналоговых доходов относятся:

- штрафы от применения мер административной и уголовной ответствен­ности;

- штрафы, конфискации и компенсации, полученные в результате приме­нения мер гражданско-правовой ответственности.

Однако надо иметь в виду, что все эти суммы поступают в бюджет лишь в том случае, если нарушены права Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований, предусмотренные гражданским законодательст­вом.

В отношении штрафов действует правило, они подлежат зачислению в ме­стные бюджеты по месту нахождения субъекта, принявшего решение о нало­жении штрафа. Иное может быть предусмотрено НКРФ или иными федераль­ными законами.

К четвертой группе, в частности, относятся:

- часть прибыли ЦБ РФ;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- таможенная пошлина, таможенные сборы и т.д.

Перечень неналоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, дан в статьях 50, 57, 62 БКРФ.

Безвозвратные и безвозмездные перечисления включают в себя:

1) финансовую помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий. Из федерального бюджета финансовая помощь выделяется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты; из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты. Кроме того, финансовая помощь имеет место и в сис­теме местных бюджетов;

2) выделение субвенций из Федерального и (или) регионального фонда компенсаций, также из местных бюджетов;

3) иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;

4) безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государст­венных внебюджетных фондов;

5) безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юриди­ческих лиц, международных организаций и правительств иностранных го­сударств, в том числе добровольные пожертвования (п. 5 Ст. 41 БК РФ).

Безвозмездные и безвозвратные перечисления являются доходами того бюджета, в который они зачисляются.

Вышеназванные доходы бюджетов ежегодно отражаются в федеральном законе о федеральном бюджете на финансовый год, в законах субъектов РФ и решениях представительных органов муниципальных образований о бюджетах на финансовый год.

С практической точки зрения очень важен момент зачисления доходов в бюджет. Денежные средства считаются зачисленными в бюджет с момента со­вершения Банком России или кредитной организацией операций по зачислению (учету денежных средств на счете органа, исполняющего бюджет, п.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюд­жет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации (п. 1, ст. 40 БК РФ).

Теоретически доходы бюджетов можно подразделить на собственные и несобственные.

Большинство доходов, поступающих в бюджеты различных уровней бюд­жетной системы РФ являются их собственными доходами (ст. 47 БК РФ). К ним относятся:

а) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджет­ным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах РФ;

б) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законо­дательством РФ;

в) безвозмездные и безвозвратные перечисления, за исключением субвен­ций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Собственные доходы включают практически все виды доходов бюджета каждого уровня бюджетной системы, за исключением такого вида безвозмезд­ных и безвозвратных перечислений, как субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций (ст. 47 БК РФ).

Бюджетный кодекс РФ не дает понятия «собственные доходы бюджета». Между тем функциональный анализ собственных доходов бюджетов и их срав­нение с субвенциями из фондов компенсаций позволяет утверждать, что собст­венными являются доходы бюджетов, которые обеспечивают осуществление расходных обязательств Российской Федерации, субъектов РФ, муниципаль­ных образований, принятых в пределах их собственных полномочий.

Иначе говоря, собственные доходы бюджета субъекта РФ - те, которые обеспечивают расходные обязательства субъекта РФ, им же установленные в соответствующих нормативных актах, а собственные доходы местного бюдже- та - те, которые обеспечивают расходные обязательства соответствующего ме­стного бюджета, им же установленные в соответствующих нормативных актах.

К несобственным относятся доходы, которые обеспечивают расходные обязательства субъектов РФ, муниципальных образований в пределах полно­мочий, делегированных им другими уровнями власти.

Иначе говоря, несобственные доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов поступают соответственно из федерального и регионального, фондов компенсаций для реализации субъектом РФ и муниципальным образованием «делегированных полномочий». Например, согласно Закону о федеральном бюджете на 2005 год к числу полномочий, делегированных Российской Феде­рацией субъектам РФ относились полномочия по финансированию законов, принятых Российской Федерацией. Среди них - Законы «О ветеранах», «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и др.

6.4.