Доходы и расходы бюджетов

Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, источников финансирования их дефицита и долга. Бюджетная классификация предназначена для обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней, используется в бюджетном анализе и планировании.

Бюджетная классификация:

1. Доходы бюджетов:

• по источникам формирования (налоговые, неналоговые);
• по способам получения (собственные и регулирующие).

2. Расходы бюджетов:

• функциональная классификация (в соответствии с функцией на конкретном уровне);
• экономическая классификация (капитальные и текущие расходы);
• ведомственная (по основным распорядителям бюджетных средств - министерствам, агентствам, федеральным службам, государственным учреждениям и т. д.).

3. Источники финансирования бюджета:

• внутренние;
• внешние.

4. Виды долга:

• внутренний долг РФ, ее субъектов, муниципальных образований;
• внешний долг и государственные внешние активы РФ. Доходы бюджетов - это денежные средства, поступающие

в соответствии с законодательством в распоряжение органов власти соответствующего уровня.

Доходы бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые источники, а также безвозмездные перечисления. В доходы бюджета текущего года зачисляется также остаток средств, образовавшийся на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий) (НК РФ, ст. 8).

Выделяются три уровня налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей ее территории. Например: НДС, налог на прибыль, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых (НК РФ, ст. 13).

Региональные - это налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ, вводимые в действие законами субъектов Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Федерации (законодательное собрание) определяют следующие элементы налогов:

налоговые льготы;

налоговую ставку в пределах, обозначенных Налоговым кодексом;

порядок и сроки уплаты налогов;

форму отчетности.

Примеры региональных налогов: налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес (НК РФ, ст. 14).

Местными признаются налоги, сборы, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие нормативными актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога в нормативных актах также определяются элементы налогообложения, как у субъектов Федерации.

Примеры местных налогов и сборов (НК РФ, ст. 15): земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу.

Региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, самостоятельно устанавливаться не могут.

В бюджет также входят таможенные пошлины.

Налоги составляют в доходах консолидированного бюджета 80 % в мировой практике. В РФ - около 90 %.

Неналоговые доходы бюджетов:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
3. Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями, образовательными, медицинскими и т. д.
4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ или ее субъектам, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия).
5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, дотаций, субвенций, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы.
6. Иные виды. Проценты по бюджетным средствам, по кредиту и т. д.

Существует программа приватизации федерального имущества, которая публикуется в «Российской бизнес-газете» с 2003 г. Цель программы - повышение эффективности управления государственной собственностью.

Актуальным представляется использование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Особое место в системе отношений пользования занимает концессия (от лат. concessio - разрешение, уступка). Это договор на сдачу в эксплуатацию на определенных условиях недр и участков земли предприятий и других хозяйственных объектов, принадлежащих государству или муниципалитетам.

По способам получения в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие.

Собственные доходы - это виды доходов, закрепленные законодательством за соответствующими бюджетами на постоянной основе полностью или частично. К ним относятся:

• налоговые доходы, закрепленные законодательством за соответствующими бюджетами и бюджетами негосударственных фондов;
• неналоговые доходы;
• иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом бюджета получателя. Собственные - это те, на которые можно воздействовать.

К регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года).

Налог на прибыль делится по бюджетным уровням с учетом временного фактора.

При распределении налоговых доходов по уровню бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета.

Расходы бюджетов

Это денежные средства, направляемые на финансирование целей государственного и местного управления.

В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие.

Капитальные расходы предназначены для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности, в них включаются:

1. Расходы на инвестиции в действующей или вновь создаваемой структуре в соответствии с утвержденной инвестиционной программой.
2. Средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам.
3. Расходы на проведение капитального ремонта, иные расходы, связанные с расширением производства.
4. Расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности.

В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития.

Бюджет развития в 2001-2004 гг. в составе федерального бюджета не формировался, но этот институт сохранен в бюджетах субъектов федерального уровня. Это используется и за рубежом. Но для решения специальных задач государственной экономической политики и в известной степени реализации функции бюджета развития были созданы государственные кредитные организации в форме ОАО: Российский банк развития и Российский сельскохозяйственный банк. Начиная с 2005 г. в стране действует бюджет развития в виде Федеральных целевых программ.

Текущие расходы бюджетов предназначены для финансирования текущей деятельности органов государственной власти и местного самоуправления бюджетных учреждений, а также для оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций.

В расходной части бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Средства резервных фондов предназначены для финансирования непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ, по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций в текущем финансовом году. В федеральном бюджете резервный фонд не должен превышать 3 % от всех утвержденных расходов бюджета.

В составе федерального бюджета предусмотрено также создание резервного фонда Президента РФ (не более 1 % от всех утвержденных расходов бюджета). Средства этого фонда предназначены для финансирования непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами президента. Не допускается расходование средств этого фонда на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности президента.

Формы расходов бюджета

1. Ассигнование на содержание бюджетных учреждений.
2. Средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам.
3. Трансферты населению (это средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и других социальных выплат).
4. Бюджетные кредиты юридическим лицам, включая налоговые кредиты, отсрочки по уплате налогов и т.
   д.
5. Инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц.
6. Бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы и бюджетам государственных внебюджетных фондов.
7. Субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам.
8. Кредиты иностранным государствам.
9. Средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий.

За каждым бюджетным уровнем закреплен свой перечень расходов. В частности, исключительно из федерального бюджета финансируются: обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных структур и другие расходы на общегосударственное управление (табл. 4).

Таблица 4

Формы государственного финансирования из бюджетных средств

Из федерального бюджета финансируются: федеральная судебная система, международная деятельность в обще федеральных интересах, национальная оборона и обеспечение безопасности государства, фундаментальные исследования, государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта, атомной энергетики, содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности, и формирование федеральной собственности, обслуживание и погашение госдолга РФ, пополнение государственных запасов драгоценных металлов и камней, государственного материального резерва, федеральная инвестиционная программа и поддержка бюджетов субфедерального уровня и государственных внебюджетных фондов.

Исключительно из местных бюджетов финансируются: содержание органов местного самоуправления, муниципальных органов охраны общественного порядка, формирование муниципальной собственности и управление ею, содержание и развитие учреждений образования, культуры, здравоохранения, СМИ, физкультуры и спорта и т. д., содержание и развитие муниципального ЖКХ, муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения, благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований, организация и утилизация переработки бытовых отходов (кроме радиоактивных), организация транспортного обслуживания населения и учреждений, нахо-

дящихся в муниципальной собственности, обеспечение противопожарной безопасности, охрана окружающей природной среды на территории муниципального образования, реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления, обслуживание и погашение муниципального долга, проведение муниципальных выборов, местных референдумов и т. д.