Доходы и расходы государственного бюджета. Методы сбалансирования бюджета на современном этапе.

Классификация налоговых доходов бюджетов:

1) Налоги на прибыль (доход), прирост капитала:

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юр.

Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок;

Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, с доходов по иным ценным бумагам;

Налог на доходы видео-салонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них;

Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса;

Подоходный налог с физических лиц.

2) Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья;

Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов: налог на реализацию горюче-смазочных материалов;  налог на пользователей автомобильных дорог; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретение автотранспортных средств;

Лицензионные и регистрационные сборы: лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой реализации алкогольной продукции;  лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом;  прочие лицензионные и регистрационные сборы;

3) Налоги на совокупный доход:

Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства;

Единый налог на совокупный доход для юридических лиц;

Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

4) Налоги на имущество:

Налоги на имущество физических лиц;

Налоги на имущество предприятий;

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

Налог на операции с ценными бумагами;

5) Платежи за пользование природными ресурсами:

Платежи за пользование недрами;

Платежи за пользование континентальным шельфом;

Лесные подати;

Платежи, связанные с пользованием водными объектами;

Плата за пользование водными объектами (водный налог);

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов;

Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов;

Земельный налог:  земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения; земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения;

Прочие платежи за пользование природными ресурсами;

6) Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

Таможенные пошлины;

Ввозные таможенные пошлины;

Вывозные таможенные пошлины;

Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций;

7) Прочие налоги, пошлины и сборы:

Государственная пошлина;

Транспортный налог;

Прочие федеральные налоги;

Налоги субъектов РФ;

Местные налоги и сборы: курортный сбор; целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; прочие местные налоги и сборы.

8) Прочие налоговые платежи и сборы.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

Неналоговые доходы бюджета.

Большинство неналоговых доходов бюджета не имеют постоянного фискального характера и твердо установленной ставки. Неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. Неналоговые доходы устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц.

Неналоговые доходы могут иметь форму, как обязательных, так и добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Классификация неналоговых доходов бюджета:

1) Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

Дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности: арендная плата за пользование лесным фондом, арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения, арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;

     Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

Проценты по государственным кредитам, предоставляемым РФ правительствам иностранных государств;

Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;

Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

Перечисление прибыли Центрального банка РФ;

Платежи от государственных и муниципальных организаций;

Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.

2) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

Доходы от продажи квартир;

Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования

Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

Доходы от реализации государственных запасов.

Доходы от продажи земли и нематериальных активов.

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников:

от резидентов и от нерезидентов.

Административные платежи и сборы:Таможенные сборы; Прочие неналоговые таможенные платежи; Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов); Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

Штрафные санкции, возмещение ущерба:

Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

Санкции за нарушение порядка применения цен;

Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

доходы от внешнеэкономической деятельности:

Поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

прочие неналоговые доходы.

безвозмездные перечисления: от нерезидентов; от бюджетов других уровней.

от государственных внебюджетных фондов

от государственных организаций

от наднациональных организаций

Неналоговые доходы федерального бюджета:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности,

доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Неналоговые доходы регионального бюджета:

доходы от сдачи в аренду имущества;

платежи от государственных и муниципальных предприятий.

Неналоговые доходы регионального бюджета:

доходы от сдачи в аренду имущества;

проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов;

платежи от государственных и муниципальных предприятий;

дивиденды по акциям и доходы от участия в капитале.

В соответствии с функциональной классификацией расходов, расходы бюджета проходят по 22 разделам, которые можно объединить в большие группы:

расходы, связанные с управлением и правоохранительной деятельностью;

расходы на оборону;

расходы на науку;

расходы на поддержание отраслей экономики;

расходы на социальную сферу;

обслуживание государственного долга;

пополнение государственных запасов и резервов, финансовая помощь бюджетам других уровней;

и прочее.

В соответствии с экономической классификацией расходы делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы – это расходы, связанные с инновационной и инвестиционной деятельностью (связанные с созданием новых основных фондов и с увеличением стоимости действующих основных фондов).

Текущие расходы – это расходы, связанные с текущей деятельностью учреждений, оказание финансовой помощи другим бюджетам и отдельным отраслям экономики.

В бюджетном законодательстве предусматриваются следующие формы осуществления расходов:

инвестиции в уставный капитал действующих и вновь создаваемых юр. лиц;

ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

финансовая помощь населению;

бюджетные кредиты юр. лицам, в т. ч. налоговые кредиты;

субвенции и субсидии юр. лицам;

дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ссуды и кредиты бюджетам других уровней;

кредиты иностранного государства;

на обслуживание государственного долга.

Вывод по структуре расходов: сумма расходов с каждым годом увеличивается как в Федеральном бюджете, так и в региональных бюджетах. В федеральном бюджете расходы увеличиваются в основном за счет социальной политики, а в региональном бюджете – за счет финансовой помощи бюджетам других уровней и прочих расходов.

Принципы разграничения расходов между бюджетами:

законодательное распределение расходов между бюджетами;

по принципу собственности и подчиненности;

принцип значимости финансовых расходов;

принцип целесообразности отнесения расходов на тот или иной бюджет.

В соответствии с бюджетным кодексом расходы разграничиваются по 3 уровням бюджетной системы, кроме того, в ст. 85 приводится перечень расходов, которые могут финансироваться из разных бюджетов. Распределение таких расходов между бюджетами осуществляется по соглашению между органами власти соответствующего уровня при формировании своих бюджетов.