Давальческий договор

Такой вид договора как давальческий в гражданском законодательстве не установлен. Фактически сырье передается в переработку, а не реализуется.

Разновидностью договора предоставления давальческого сырья является договор толлинга.

Договор толлинга имеет достаточно широкую сферу применения: он используется как в производстве, так и в торговле, где торговое предприятие часть работ (например, изготовление полуфабрикатов и фасовка) может отдать сторонней организации.

Такой договор подходит тем компаниям и контрагентам, которые реализуют не готовую продукцию, а предоставляют продукцию в переработку.

Схема подобных расчетов будет выглядеть следующим образом.

Схема

В чем плюсы такой схемы для поставщика:

- отсрочка реализации;

- возможность отсрочить уплату налогов и сборов на более поздний период;

- возможность избежать затоваривания склада, заключить договоры с

крупными производителями и сетями, что очень важно для небольших производственных компаний.

К минусам относятся налоговые риски.

Плюсами для покупателя являются следующие:

- возможность получить сырье и одновременно не платить за него сразу, а проверить качество, изготовить продукцию и оплатить поставщикам только после реализации готового продукта.

Главным минусом как и в предыдущем случае являются налоговые риски.

Такую схему целесообразно применять в случае смешанных договоров, связанных не только с поставками, но и с подрядом.

Но это не может исключить налоговых рисков доначисления налогов. В качестве примера можно назвать Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.04.2017 N Ф01-1025/2017 по делу N А11-5704/2015. Налогоплательщик фактически не включал сумму акциза в сумму стоимости услуг по переработке давальческого сырья и, соответственно, не предъявлял ее контрагенту, а потому оснований для уменьшения суммы полученного им дохода на эту сумму не имел.

Рекомендации будут такими же как и в случае с отсрочкой платежа.

Во-первых, необходимо более детально проверять контрагентов, запрашивать у них информацию о финансовом состоянии, учредительные документы, а также отражать реализацию непосредственно в момент поставки и передачи давальческого сырья.

Во-вторых, важно иметь технико-экономическое обоснование, которое позволит установить экономический смысл и выгоды от получения отсрочки платежа.

В-третьих, важно иметь документы складского учета. Конечно, они не являются обязательными в работе, но именно с помощью этих документов возможно доказать, что поставка имела место.