57. Роль НДС в налоговой системе РФ. Плательщики налога, объекты налогообложения.
НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.
НДС относится к федеральным налогам и является косвенным налогом. Основная функция НДС фискальная, т.е. НДС является одним из основных источников доходов федерального бюджета. Его доля доходов федерального бюджета составляет около 45% всех налоговых платежей. Порядок налогообложения НДС регламентируется гл. 21 НК РФ. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации;индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками: налогоплательщики, перешедшие на уплату Единого налога при применении ими специальных налоговых режимов; Налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут получить, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Освобождение применяется, начиная со дня получения уведомления и, действует до истечения 12 календарных месяцев за исключением, когда право на освобождение будет утрачено налогоплательщиком. Все налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НДС. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 144 ТК РФ.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (регламентируется главой 26.2 НК РФ), не уплачивают НДС. Статьей 346.13 НК РФ предусмотрено, что о решении поменять со следующего года общий режим налогообложения на «упрощенку» следует уведомить налоговый орган до 30 ноября текущего года. После направления такого уведомления организация будет знать, что с 1 января она не платит НДС. Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции: 1.Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. 2. Передача на территории РФ товаров, выполнения работ или оказание услуг для собственных нужд. 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база НДС определяется по каждому из выше перечисленных объектов налогообложения отдельно: 1. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ или оказания услуг. 2. Стоимость переданных для собственных нужд товаров (работ, услуг). 3. Первоначальная стоимость при вводе объекта основного средства в эксплуатацию. 4. Стоимость ввозимых импортных товаров.
58. Роль налога па прибыль в налоговой системе РФ. Плательщики налога, объект налогообложения
Налог на прибыть служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним и главных доходных источников федерального бюджета, а также местных и региональных бюджетов. Является федеральным законом, носит общеобязательный характер. Налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Он уплачивается с полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика.
Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога. Основные плательщики налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Кроме того, к основной группе плательщиков налога на прибыль относятся страховые компании, биржи, финансовые корпорации и другие субъекты финансового бизнеса, получающие коммерческие доходы. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности: 1.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. 2.Организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящиеся к игорному бизнесу. 3.Организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога (ст.26.1. НК РФ). Прибылью признается: для российских организаций (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой); для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой); для иных иностранных организаций (доходы, полученные от источников в Российской Федерации). Законодатель в качестве объекта налогообложения называет только, валовую прибыль предприятия, так называемую облагаемую прибыль, полученную от реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия (основных фондов и т.
д.), доходы от внереализационных операций (например, дивиденды по принадлежащим им акциям, арендная плата, суммы, полученные в виде санкций (штрафы), в возмещение вреда), уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.Доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль, подразделяются на:
1.Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249 НК РФ): выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. 2.Внереализационные доходы: от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту; в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и др.
Т.е. все доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации считаются внереализационными.