<<
>>

7.2. Налоговая система и классификация налогов.

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.

Налоги можно классифицировать по различным признакам (схема 1.1).

Издавна по методу установления налогов их начали подразделять на прямые и косвенные.

Критерием такого деления стала теоретическая возможность переложения налогов на потребителя товаров. Предполагается, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, а окончательным плательщиком косвенных налогов – потребитель товаров, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, а косвенные включаются в цену товаров (работ, услуг). Косвенные налоги называют налогами на потребление.

В настоящее время все подоходные и имущественные налоги (в том числе на дарения, наследство, куплю-продажу ценных бумаг и т.п.) относятся к прямым, а все налоги на потребление - к косвенным.

Прямые налоги способствуют такому распределению налогового бремени, при котором больше платят те члены общества, которые имеют более высокие доходы. Такой принцип налогообложения большинство экономистов считают справедливым. В промышленно развитых странах доля прямых налогов достаточно высокая: в 1987 г. она составила США 91,1%; в Японии - 71,2; в Великобритании – 54,3; в ФРГ - 44,1%. Но форма прямого налогообложения требует сложного механизма взимания налогов; возникают проблемы учета объектов налогообложения и уклонения от уплаты. Поэтому, невзирая на справедливость прямых налогов, налоговая система не может ограничиться только ими.

Поскольку косвенные налоги включаются в цены товаров и услуг, их размер для отдельного плательщика прямо не зависит от его доходов. Их основной недостаток, за который они постоянно подвергаются критике, - регрессивный характер, или обратно пропорциональная зависимость от платежеспособности потребителей.

Вследствие этого свойства косвенное налогообложение товаров массового потребления тяжелым бременем ложится на население с низкими доходами, поскольку большая часть его доходов расходуется на приобретение продуктов питания и других товаров первой необходимости.

В связи с тем, что структура потребления у различных слоев населения значительно различается, принцип справедливого налогообложения может быть реализован через дифференцированный подход к установлению косвенных налогов на отдельные товары, работы или услуги. На такой подход не лишен недостатков, поскольку установление более высоких налогов только на товары не первой необходимости и роскоши сужает сферу косвенного налогообложения и сокращает поступления доходов в бюджет, в то время как даже невысокий уровень косвенного налогообложения товаров повседневного пользования обеспечивает государству стабильные и значительные доходы.

Несмотря на критику со стороны многих экономистов, косвенные налоги довольно широко используются во всем мире, так как при относительно простом механизме взимания они обеспечивают устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов. Кроме того, психологически они воспринимаются легче, чем прямые, потому что платятся незаметно для потребителей, нет посредственной связи между уплатой налога и осознанием этого (табл.1.).

П

Р

И

З

Н

А

К

И

К

Л

А

С

С

И

Ф

И

К

А

Ц

И

И

1

По методу установления Прямые Налог на прибыль предприятий Налог на доходы физических лиц Налог на недвижимое имущество Плата за землю Налог с владельцев транспортных средств Косвенные Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор Таможенная пошлина 2

По степени учета финансового положения плательщика Личные

Налог на доходы физических лиц Реальные Налог на недвижимое имущество Плата за землю 3

По способу установления налоговых ставок Пропорциональные Налог на прибыль предприятий Сбор на обязательное социальное страхование и государственное пенсионное страхование Прогрессивные Налог на доходы физических лиц

4

По экономическому содержанию объекта налогообложения Имущественные Налог на недвижимое имущество Налог с владельцев транспортных средств Использование различных ресурсов Рентные платежи Сбор за специальное использование природных ресурсов Плата за землю Сбор за загрязнение окружающей среды Доход или прибыль Налог на прибыль предприятий Налог на доходы физических лиц Различные действия Государственная пошлина Сбор за выдачу ордера на квартиру Прочие Сбор в Государственный инновационный фонд Плата за торговый патент Отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автодорог общего пользования

П

Р

И

З

Н

А

К

И

К

Л

А

С

С

И

Ф

И

К

А

Ц

И

И 5

По субъектам налогообложения С юридических лиц Налог на прибыль предприятия Коммунальный налог С физических лиц

Налог на доходы физических лиц Смешанные Плата за землю Налог с владельцев транспортных средств 6

По уровню установления Общегосударственные

20 налогов (см.

Закон Украины «О системе налогообложения») Местные 16 налогов (см. Закон Украины «О системе налогообложения»)

7

По характеру использования поступлений Общие Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор Таможенная пошлина Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц Плата за землю Специальные Сбор на обязательное социальное страхование и государственное пенсионное страхование Сбор в государственный инновационный фонд, отчисления на строительство и ремонт автодорог

Наиболее часто в налоговых системах разных стран используются следующие налоги:

Подоходный налог с физических лиц;

Отчисления на социальное страхование;

Налог на прибыль предприятий (корпораций);

Налог на имущество (землю, недвижимое имущество, денежный капитал в виде процентов по банковским депозитам и облигациям);

Налог, взимаемый при передаче имущественных прав от одного лица другому (на наследство, дарение, сделки по купле – продаже ценных бумаг);

Налог на потребление, устанавливаемый как надбавка к ценам на товары, работы и услуги (на добавленную стоимость, с покупок и продаж, таможенные пошлины, акцизный сбор).

<< | >>
Источник: Неизвестный. Конспект лекций по дисциплине «Финансы» ДИТМ, 2003. 2003

Еще по теме 7.2. Налоговая система и классификация налогов.:

  1. 14.2. Характеристика некоторых видов налогов налоговой системы РФ
  2. 5.Общая характеристика налоговой системы России
  3. Тема 8. Налоги и налоговая система
  4. Глава 12. Налоговая система. Виды налогов
  5. Глава 12. Налоги и организация налоговой системы
  6. 2. Функции и задачи налоговой системы. Виды налогов
  7. Сущность и функции налогов, элементы налога, принципы налогообложения. Проблемы перестройки налоговой системы
  8. 7.2. Налоговая система и классификация налогов.
  9. 63. Налоги, налоговая система как инструмент экономической политики.
  10. 63. Налоги, налоговая система как инструмент экономической политики.
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -