<<
>>

7.1. Сущность и принципы налогообложения.

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги.

Налоги - это установленные высшим органом государственной законодательной власти обязательные платежи, которые уплачивают физические и юридические лица в бюджет в размерах и в сроки, предусмотренные законом.

На ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения было жертвоприношение, которое было неписаным законом и фактически являлось принудительной выплатой.

По мере развития государства возникло понятие «десятина», которая взималась в пользу господствующих князей.

Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наёмных армий, возведение укреплений, строительство храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников и т.д.

Основоположником теории налогообложения являлся шотландский экономист и философ Адам Смит.

В своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» он писал: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определён, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - всё это должно быть ясно и определённо для плательщика и для всякого другого лица.

Принципы налогообложения Смита:

1.Справедливость

Утверждает всеобщность обложения и равномерность распределения между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определённости, требующий чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства плательщику.

4. Принцип экономии заключается в сокращении издержек взимания налогов и рационализации системы налогообложения.

Современные принципы налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов.

Однако идея необходимости обложения налогами доходов и имущества по прогрессивным ставкам в течение столетий владеет умами и присутствует в политической борьбе.

2.

Налогообложение доходов должно носить однократный характер.

Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа может служить замена налога с оборота, когда обложение оборота происходило по нарастающей кривой на налог на добавленную стоимость, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система санкций и штрафов, общественное мнение должно быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов была менее выгодной, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим и экономическим потребностям.

6. Налоговая политика должна обеспечивать перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Современная налоговая система регламентирует основные обязанности плательщиков: вести бухгалтерский учёт, составлять отчётность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность; в сроки установленные законодательством, подавать в государственные налоговые инспекции и другие государственные органы бухгалтерскую отчётность и другие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей; своевременно и в полном размере уплачивать налоговые суммы и осуществлять другие обязательные платежи, допускать служебных лиц налоговых инспекций для обследования помещений, которые используются с целью получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления налогов и других обязательных платежей; выполнять другие обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Среди мер ответственности в налоговом законодательстве особое место занимают санкции как эффективный инструмент государственного экономического и административного воздействия на плательщиков налогов и должностных лиц, не соблюдающих действующего законодательства.

Санкции предусматривают взыскания с нарушителя определенной денежной суммы в бюджет и призваны усилить экономическую ответственность за эффективность хозяйственной деятельности, а также за исполнением законов о налогообложении.

Наиболее существенные изменения и дополнения к законодательству, регламентирующие порядок определения размера и применения штрафных санкций к предприятиям, должностным лицам и гражданам, внесены в Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине». Размер финансовых санкций, применяемых к предприятиям, значительно уменьшен. До принятия нового закона финансовые санкции применялись к предприятию в виде штрафа в двукратном ( 200%), а при повторном нарушении в течении года – в десятикратном (1000%) размере от суммы сокрытой (заниженной ) прибыли (дохода); за отсутствие учета прибыли (дохода) или ведения этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление налоговой декларации, отчетов, расчетов и других документов для исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет взыскивался дополнительный штраф в размере 50% положенной суммы налога или других обязательных платежей. В новом законе размер основного штрафа в названных случаях сократился до 500% (в два раза), а дополнительного – до 10% (в 5 раз). Кроме того, дополнительный штраф не применяется к предприятиям за нарушения бухгалтерского учета, связанного с налогообложением, а имущественная ответственность в подобных случаях возлагается на должностных лиц предприятий, виновных в этих нарушениях. В результате усиливается персональная ответственность работников за финансовую деятельность предприятия.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Конспект лекций по дисциплине «Финансы» ДИТМ, 2003. 2003

Еще по теме 7.1. Сущность и принципы налогообложения.:

  1. 3.4. Принципы налогообложения
  2.   Налоговая система и принципы налогообложения 
  3. Общие принципы налогообложения в РФ
  4. Сущность и принципы кредита
  5. 9.3. Сущность и принципы налогообложения. Виды и функции налогов
  6. Сущность и функции налогов, элементы налога, принципы налогообложения. Проблемы перестройки налоговой системы
  7. 7.1. Сущность и принципы налогообложения.
  8. Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения. Роль налогов в формировании доходов бюджетов.
  9. Принципы налогообложения
  10. 2. Принципы налогообложения
  11. 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -