Сущность и функции налогов, элементы налога, принципы налогообложения. Проблемы перестройки налоговой системы

Налоги – это обязательные фиксированные  платежи, выполняющие целый ряд функций, в основном четыре: фискальную – собирают деньги в госбюджет;  контрольную – отслеживают эффективность, (что затрудняется из-за теневой экономики); социальную – поддерживают социальное равновесие и сглаживают неравенство в уровне жизни населения; регулирующую – налоговыми льготами (регулирование осложняется тем, что льгот слишком  много).

Тем не менее,  налоги позволяют регулировать: деловую активность  (изменением ставок налогов); пропорциональность отраслевой и региональной структуры хозяйства (дифференциацией ставок); капиталовложения (нормами ускоренной амортизации); цены (регулированием акцизов);   НИР – сокращаются налоги на нераспределенную прибыль; внешнеэкономические связи (таможенными пошлинами); охрану среды (налогом  Пигу, продажей лицензий); развитие малого бизнеса (не облагается первые два года); уровень жизни (не облагаются: минимальная зарплата, средства на содержание детей).

Элементами  налога являются: субъект налога – (плательщик), объект налога (то, что облагается налогом - доход, имущество, продажа), ставка налога   (величина налога на единицу обложения: доход,  земля, и т.д.), носитель налога (фактический плательщик, например, акциз, перекладывается на  покупателя).

Налоги бывают: твердые, например, налог на транспортные средства,  пропорциональные, прогрессивные (подоходный налог), регрессивные (для стимулирования производства – в США  после реформы  1986 г.).

Основные принципы налогообложения: справедливость, определенность, удобность (по форме и времени), однократность полученных благ.

Проблемы перестройки налоговой системы заключаются в том, что  нужно: сокращать ставки налогов, которые негативно влияют на предпринимательство,  переходить с фискальной функции на стимулирующую; переносить центр тяжести с подоходного налога  на имущественный; возможно, следует перейти на фискальный федерализм – налоги территорий; ввести налог на вывоз капитала за границу; увеличить налог за пользование землей и недрами.

Основные поступления в бюджет дают 4 налога: 44%  - на прибыль, 33% - НДС, 10% - налог с физических лиц, 6% - акцизы.

   Налоговая система совершенствуется, новый парламент вносит в нее свои коррективы.